Derecho financiero y tributario I Código:  73.515    :  6
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Presentación de la asignatura   

Enfoque conceptual

La materia del Derecho Financiero y Tributario es relativamente reciente en los planes de estudio de Derecho. Con anterioridad, se estudiaba encuadrada en la Ciencia de la Hacienda, como complemento al estudio económico de la Hacienda Pública. Sin embargo, a mediados del siglo pasado consiguió su autonomía de la Ciencia de la Hacienda para configurarse como una disciplina estrictamente jurídica.   Asimismo, en el seno del Derecho público, también tuvo que deslindarse claramente del Derecho Administrativo.

Evidentemente, el Derecho Financiero y Tributario guarda una estrecha relación con el Derecho Administrativo, ya que estamos ante dos disciplinas que estudian el régimen de la actuación de las Administraciones públicas, pero se desmarca claramente del mismo desde el momento en que tiene unos principios jurídicos propios. También mantiene una estrecha relación con el Derecho Civil, al prever las consecuencias fiscales de los negocios jurídicos por él regulados. E igualmente, por su papel de Derecho común, adquieren gran importancia en el Derecho Financiero y Tributario conceptos jurídicos provenientes del Derecho Civil (obligación, deuda, pago, etc.).  

Por último, no hay que olvidar las importantes conexiones del Derecho Financiero y Tributario con el Derecho Constitucional, por la gran importancia que tienen los principios constitucionales tributarios, y el papel fundamental del Tribunal Constitucional en la delimitación de los mismos.  

En definitiva, el Derecho Financiero y Tributario estudia la regulación de la actividad financiera que lleva a cabo la Hacienda pública. Y lo hace desde una triple perspectiva. Desde el punto de vista subjetivo, estudia la Hacienda Pública como titular de derechos y obligaciones. Desde un enfoque funcional, analiza el régimen jurídico que regula su actuación; y, finalmente, desde una perspectiva objetiva, examina la Hacienda Pública en tanto que conjunto de derechos y obligaciones de los que es titular.  

Tradicionalmente, el estudio de esta materia se ha dividido en dos partes: Derecho Financiero y Tributario I (que tiene por objeto el Derecho Presupuestario y la Parte General del Derecho Tributario) y Derecho Financiero y Tributario II (que se ocupa de la Parte Especial del Derecho Tributario, es decir, del estudio de los caracteres esenciales de cada una de las figuras impositivas de nuestro sistema tributario).

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Se debe indicar la conexión con el Derecho Administrativo de esta asignatura. Efectivamente, se producen unas relaciones especialmente intensas con esta disciplina jurídica, considerada como el Derecho común del Derecho público interno. Especial importancia adquiere la parte procedimental del Derecho Financiero.   Lo mismo se puede decir de la relación estrecha con el Derecho Constitucional. Especialmente, con aquella parte de esta disciplina jurídica que analiza lo que se ha venido a denominar la "Constitución financiera", en el seno del Derecho público económico.

Por último, el estudio del Derecho Financiero y Tributario permite conocer las consecuencias tributarias que desencadenan otros actos jurídicos, sobre todo los civiles y mercantiles, aspecto que es indispensable para poder apreciar globalmente las consecuencias jurídicas de tales actos. Aunque dicho conocimiento se adquiere en mayor medida con el Derecho Financiero y Tributario II o Parte Especial del Derecho Tributario.    

Finalmente, hay que decir que, dentro del Grado en ADE, la asignatura forma parte de la mención "Contabilidad y fiscalidad".

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Esta asignatura posee para el campo profesional un interés incuestionable. Con carácter previo a la realización de cualquier negocio jurídico, es necesario conocer sus repercusiones tributarias, así como poder elegir la alternativa fiscalmente más favorable. Esta circunstancia se acentúa en la medida en que el poder político emplea frecuentemente el tributo como instrumento para incentivar o desincentivar determinados comportamientos.
 
Indudablemente, también tiene gran interés para el sector público en general, tanto para la Administración tributaria estatal, como para la autonómica o la local, ya sea en su faceta de gasto o de ingreso público.
 
Y, en definitiva, en tanto que los tributos afectan a la generalidad de la población, su conocimiento, siquiera superficial, así como el de los derechos y obligaciones de los contribuyentes, interesa a todos los ciudadanos, sean o no juristas.
 

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Objetivos de aprendizaje

1. Identificar la actividad financiera de los entes públicos en sus dos vertientes, de ingreso y de gasto público.
2. Entender las consecuencias de la estructura territorial compleja de nuestro Estado en la actividad financiera pública.
3. Conocer el ordenamiento básico de los presupuestos, sus principios reguladores y sus funciones.
4. Asimilar el contenido de los principios constitucionales tributarios, así como la naturaleza y caracteres de las normas tributarias.
5. Conocer y diferenciar los distintos tipos de ingresos públicos, especialmente los tributarios.
6. Comprender los diversos procedimientos tributarios de gestión, recaudación e inspección, así como las posibilidades de revisión.
7. Distinguir las sanciones que prevé el ordenamiento jurídico por la realización de las infracciones tributarias.

Competencias

Esta asignatura se ofrece como obligatoria en el Grado de Derecho y como optativa en el Grado de Administración y Dirección de Empresas, por lo cual, en función de la titulación correspondiente, el estudiante trabajará especialmente algunas de las siguientes competencias:

Competencias transversales

- Búsqueda, identificación, organización y utilización adecuada de la información.

- Resolución de situaciones conflictivas o problemáticas tributarias con decisión y criterios claros.

- Aprendizaje autónomo y la adaptación a las nuevas situaciones.

- Adopción de actitudes y comportamientos en consonancia con una práctica profesional ética y responsable.

Competencias específicas

-   Identificación de los principios jurídicos del ámbito tributario, así como las instituciones jurídico-tributarias.

-   Comprensión del funcionamiento de la economía y de sus agentes y instituciones (con especial énfasis en el comportamiento empresarial).

-   Interpretación de los textos tributarios desde una perspectiva interdisciplinar y utilizando los principios jurídico-tributarios como herramienta de análisis.

-    Aplicación de los principios del Derecho Financiero y la normativa tributaria a supuestos fácticos (especialmente en el desarrollo eficiente de les labores de administración y gestión en cualquier área de valor de una empresa u organización).

-   Interpretación y aplicación del ordenamiento tributario de acuerdo con los valores éticos.

-   Desarrollo de un discurso jurídico-tributario correctamente estructurado, tanto de forma oral como escrita.

-   Análisis crítico del ordenamiento tributario.

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Descripción del contenido

Módulo 1: Principios y normas tributarias

- Principios constitucionales

- Fuentes normativas en el ámbito tributario

- Poder financiero

- Aplicación e interpretación de las normas tributarias

Módulo 2: Ingresos y gastos públicos

- Ingresos tributarios y precios públicos

- Ingresos crediticios, patrimoniales y monopolísticos

- Gasto público y presupuesto

- El ciclo presupuestario

Módulo 3: Elementos del tributo

- El hecho imponible

- Los sujetos del tributo

- La cuantificación del tributo

- La extinción de la deuda tributaria

Módulo 4: Procedimientos tributarios

- Aspectos generales y normas comunes

- Procedimientos de gestión tributaria

- Procedimientos de inspección tributaria

- Procedimientos de recaudación tributaria

- Procedimientos de revisión tributaria

- Procedimiento sancionador tributario

Relación entre módulos

Esta asignatura estudia principalmente la actividad financiera pública destinada a obtener ingresos para cubrir los gastos generados por las cargas públicas. Dentro de un Estado con una organización territorial compleja, es fundamental analizar el poder financiero de cada uno de los niveles en que está dividido. Es importante, pues, ver cómo regula el Derecho Presupuestario los presupuestos estatales, autonómicos y locales, así como el poder tributario que ostenta cada uno de estos niveles y sus interrelaciones. Ello presupone haber entendido y asimilado los principios que contiene la Constitución reguladores del tributo y las principales características de la normativa tributaria. A todo ello se dedican los dos primeros módulos.

A continuación, el tercer módulo de la asignatura se centra en los elementos, caracteres y sujetos implicados en la institución del tributo, como principal fuente de financiación pública, tanto desde el punto de vista cuantitativo como cualitativo.

Por último, el cuarto módulo recoge los procedimientos a  través de los cuales se aplican los tributos, así como los métodos de resolución de conflictos que puedan surgir entre la Administración financiera y los contribuyentes y las consecuencias sancionadoras del incumplimiento de los deberes tributarios.

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El cálculo de las sanciones tributarias. Vídeo Audiovisual

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El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar como base del proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PECs), el trabajo con las guías de estudio (GES), los ejercicios propuestos en los módulos, los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante y la profundización en los contenidos.

Además, resulta imprescindible el uso de textos normativos para el estudio de esta materia.

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La Normativa académica de la UOC dispone que el proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de originalidad en la autoría o el mal uso de las condiciones en las que se hace la evaluación de la asignatura es una infracción que puede tener consecuencias académicas graves.

El estudiante será calificado con un suspenso (D/0) si se detecta falta de originalidad en la autoría de alguna actividad evaluable (práctica, prueba de evaluación continua (PEC) o final (PEF), o la que se defina en el plan docente), ya sea porque ha utilizado material o dispositivos no autorizados, ya sea porque ha copiado de forma textual de internet, o ha copiado de apuntes, de materiales, manuales o artículos (sin la citación correspondiente) o de otro estudiante, o por cualquier otra conducta irregular.

La calificación de suspenso (D/0) en la evaluación continua (EC) puede conllevar la obligación de hacer el examen presencial para superar la asignatura (si hay examen y si superarlo es suficiente para superar la asignatura según indique este plan docente).

Cuando esta mala conducta se produzca durante la realización de las pruebas de evaluación finales presenciales, el estudiante puede ser expulsado del aula, y el examinador hará constar todos los elementos y la información relativos al caso.

Además, esta conducta puede dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda.

La UOC habilitará los mecanismos que considere oportunos para velar por la calidad de sus titulaciones y garantizar la excelencia y la calidad de su modelo educativo.

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Esta asignatura se puede superar por una doble vía: por un lado, a partir de la evaluación continua ( EC) y una prueba de síntesis (PS) y ,por otro lado, con la realización de un examen final (EX) .
- Para hacer la PS hay que haber superado la EC.
- Para hacer el EX no hay que haber superado la EC.
- En caso de haber superado la EC existe la opción de optar por el EX en vez de la PS .
La fórmula de acreditación de la asignatura es la siguiente: EC + PS o EX.

 

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