Procedimientos de Recaudación, Revisión y Sancionador Código:  M9.105    :  4
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Este es el plan docente de la asignatura. Os servirá para planificar la matrícula (consultad si la asignatura se ofrece este semestre en el espacio del Campus Más UOC / La Universidad / Planes de estudios). Una vez empiece la docencia, tenéis que consultarlo en el aula. (El plan docente puede estar sujeto a cambios).

Descripción de la asignatura

 
Esta asignatura, integrada en Módulo común de "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad (MUF), es de carácter obligatorio y se dedica al estudio de los procedimientos de recaudación, revisión y sancionador.

Su objeto de estudio consiste en tres de los procedimientos que integran nuestro sistema tributario: el procedimiento de recaudación, el de revisión y el sancionador.

En cuanto a la recaudación tributaria, hay que decir que se puede desarrollar a través de dos fases o procedimientos muy diferenciados: el periodo voluntario de pago y el procedimiento ejecutivo o de constreñimiento. En concreto, en este ámbito es fundamental el tema de los plazos de ingreso a los efectos de determinar si el obligado cumple o incumple su obligación de pago y, si se tercia, con la obligación de presentar la autoliquidación. En este punto, conviene tener clara la diferencia entre periodo ejecutivo y procedimiento de constreñimiento por las diferentes consecuencias que tiene pagar en uno u otro.

Por otro lado, la conducta del obligado tributario tiene una indudable repercusión en la recaudación, puesto que, en función del deber de que cumpla, incumpla o cumpla incorrectamente (pago o presentación de declaración o autoliquidación) y dependiendo del momento en que se produzca, las consecuencias pueden ser de muy diversa índole: inicio del periodo ejecutivo y del procedimiento de constreñimiento, devengo otras prestaciones tributarias (intereses de demora, recargos del periodo ejecutivo...), pago extemporáneo sin requerimiento previo o liquidación administrativa, previa comprobación, etc.


Por su parte, la revisión de actos tributarios puede articularse a través de diferentes vías. En el caso de los procedimientos especiales, la revisión de los actos de naturaleza tributaria puede ser efectuada porla Administración para corregir ciertos vicios de los que sufren sus actos (el alcance de la revisión y los plazos para instarla varían en función del tipo de vicio de que se trate). Por otro lado, el recurso de reposición, en el ámbito tributario, está concebido como un recurso previo a la reclamación económico-administrativa, siempre que, obviamente, se pueda acudir a esta última vía (el carácter preceptivo o facultativo de este recurso está en función de si se plantea en la esfera local o en el estatal). Finalmente, las reclamaciones económico-administrativas ponen fin a la vía administrativa en el ámbito estatal y su tramitación y resolución corresponde al órgano económico-administrativo competente, en primera o única instancia, en función del tipo de acto impugnado (cuantía y órgano que lo dictó).

Por último, en materia sancionadora tributaria, hay que tener presente que, dadas las consecuencias para el obligado, adquiere una especial relevancia la observancia de una serie de principios, así como el respeto al procedimiento legalmente establecido para la imposición de las sanciones. Para la concreta determinación de las sanciones pecuniarias, se hace necesario establecer una serie de criterios de graduación que permitan al órgano administrativo concretar la cuantía exacta de la sanción, ya sea para aumentarla o bien para disminuirla.

Finalmente, en relación con el procedimiento sancionador, hay que señalar que su tramitación se realiza de forma separada respecto a los procedimientos de comprobación o investigación, si bien se establecen relaciones entre los dos, como la comunicación de datos, con ciertos límites, de los unos a los otros. Otro aspecto a destacar es el relativo a la suspensión automática de la sanción cuando es objeto de impugnación, sin necesidad, por lo tanto, de aportar ninguna garantía, y sin que se pueda ejecutar hasta que sea firme en vía administrativa, atendida la naturaleza del acto impugnado.

Amunt

La presente asignatura, de carácter obligatorio, está integrada en el módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad y también forma parte del curso de especialización "Imposición indirecta y procedimientos tributarios" del Posgrado de Sistema Tributario.

 

Amunt

Los principales objetivos académicos y disciplinarios de la asignatura "Procedimientos de recaudación, revisión y sancionador" son los siguientes:

- Diferenciar entre procedimiento de recaudación y periodo de pago, especialmente en la fase ejecutiva, y conocer los correspondientes plazos de pago.

- Dominar las diferentes consecuencias que puede producir la falta de pago de las deudas tributarias en periodo voluntario y el inicio del periodo ejecutivo.

- Entender el régimen jurídico del pago extemporáneo sin requerimiento previo.

- Determinar los supuestos de solicitud de aplazamiento y fraccionamiento de las deudas tributarias.

- Comprender los presupuestos para el inicio del procedimiento de constreñimiento y sus fases.

- Identificar los diferentes recursos y reclamaciones que pueden interponer los obligados contra actos tributarios.

- Delimitar los elementos que tienen que concurrir en una infracción tributaria y los supuestos de exoneración de responsabilidad por infracción tributaria.

- Comprender el concepto, clases de sanciones tributarias y los criterios de su graduación.

- Individualizar las fases del procedimiento sancionador.

 

Por su parte, se pretende que el estudiante, mediante su proceso de aprendizaje, desarrolle las siguientes las competencias profesionales:

Específicas:

- Consulta y utilización correcta de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales).


- Capacidad de análisis, síntesis y de relación de las normas y figuras tributarias.


- Diseño de estrategias de actuación en el campo tributario para un asesoramiento fiscal óptimo, de acuerdo con los principios del ordenamiento tributario y la finalidad de las normas fiscales.

- Negociación y argumentación en el entorno profesional tributario.

 

Transversales:

- Utilización a un nivel avanzado de Internet, bases de datos jurídico-tributarias y otras herramientas informáticas propias del ámbito fiscal.


- Búsqueda de información, documentación y fuentes de referencia tributaria a través de las tecnologías de la información y la comunicación.


- Trabajo en equipo y capacidad de liderazgo en el ámbito tributario, planificando y gestionando el tiempo de forma adecuada.

Metodología de evaluación

La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.

En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).


Amunt

Los Módulos que componen el contenido la asignatura de "Procedimientos de recaudación, revisión y sancionador" son los siguientes:

 

Módulo 1. Procedimiento de recaudación tributaria


1. La recaudación tributaria.

2. Periodos y procedimientos de recaudación.

3. El pago en el procedimiento de recaudación.

4. La recaudación en periodo voluntario.

5. Consecuencias de la falta de pago. El pago extemporáneo.

6. Aplazamiento y fraccionamiento del pago.

7. Iniciación del procedimiento de constreñimiento.

8. Actuaciones de asistencia mutua.

 


Módulo 2. Procedimiento de revisión tributaria


1. La revisión de los actos de naturaleza tributaria.

2. Procedimientos especiales de revisión.

3. El recurso de reposición.

4. Las reclamaciones económico-administrativas.


Módulo 3. Procedimiento sancionador tributario


1. Las infracciones tributarias.

2. Sujetos infractores, circunstancias excluyentes y extinción de la responsabilidad.

3. Clases de infracciones tributarias.

4. Las sanciones tributarias.

5. Criterios de graduación de las sanciones.

6. Fases del procedimiento sancionador.

 

 

Amunt

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El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios propuestos en los Módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.


Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:


1. Materiales docentes:


- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.

- Las Guías de Estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.

- Módulos 1, 2 y 3 del material didáctico de la asignatura que se encuentran disponibles dentro del apartado "Recursos de aprendizaje" del aula.

2. Recursos del aula:

- Mementos de fiscalidad (acceso electrónico).


- Enlaces con la principal normativa que se trabajará.


- Enlaces con las principales instituciones tributarias de interés.

 

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La Normativa académica de la UOC dispone que el proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de originalidad en la autoría o el mal uso de las condiciones en las que se hace la evaluación de la asignatura es una infracción que puede tener consecuencias académicas graves.

Se calificará al estudiante con un suspenso (D/0) si se detecta falta de originalidad en la autoría de alguna actividad evaluable (práctica, prueba de evaluación continua (PEC) o final (PEF), o la que se defina en el plan docente), ya sea porque ha utilizado material o dispositivos no autorizados, ya sea porque ha copiado de forma textual de internet, o ha copiado de apuntes, de materiales, manuales o artículos (sin la citación correspondiente) o de otro estudiante, o por cualquier otra conducta irregular.

La calificación de suspenso (D/0) en la evaluación continua (EC) puede conllevar la obligación de hacer el examen presencial para superar la asignatura (si hay examen y si superarlo es suficiente para superar la asignatura según indique este plan docente).

Cuando esta mala conducta se produzca durante la realización de las pruebas de evaluación finales presenciales, el estudiante puede ser expulsado del aula, y el examinador hará constar todos los elementos y la información relativos al caso.

Además, esta conducta puede dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda.

La UOC habilitará los mecanismos que considere oportunos para velar por la calidad de sus titulaciones y garantizar la excelencia y la calidad de su modelo educativo.

Amunt

Esta asignatura sólo puede superarse a partir de la evaluación continua (EC). La nota final de evaluación continua se convierte en la nota final de la asignatura. La fórmula de acreditación de la asignatura es la siguiente: EC.

 

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