Fiscalidad internacional y aduanera Código:  M9.107    :  4
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Este es el plan docente de la asignatura. Os servirá para planificar la matrícula (consultad si la asignatura se ofrece este semestre en el espacio del Campus Más UOC / La Universidad / Planes de estudios). Una vez empiece la docencia, tenéis que consultarlo en el aula. (El plan docente puede estar sujeto a cambios).
Esta asignatura, integrada en el itinerario de especialización en Asesoría Fiscal del Máster Universitario de Fiscalidad, es de carácter obligatorio y se dedica a examinar las principales cuestiones relacionadas con la fiscalidad internacional y los impuestos aduaneros.

Cada vez son más frecuentes los supuestos de obtención de rentas por parte de las personas, físicas o jurídicas, en Estados distintos al Estado donde tienen su residencia; de forma que cada una de estas situaciones está afectada por las legislaciones fiscales de los diferentes Estados. Lo cual repercute en la fiscalidad de tales operaciones, caracterizada por su complejidad y sofisticación.

En este ámbito es fundamental determinar si una persona, física o jurídica, tiene su residencia habitual en España o no. En este último caso, las rentas obtenidas pueden tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que se caracteriza por establecer un régimen fiscal bien diferenciado para quienes operan mediante establecimiento permanente y para quienes no lo hacen.

 Generalmente, el Estado de residencia grava, a través de su impuesto correspondiente, todas las rentas obtenidas con independencia del Estado de donde procedan, al tiempo que el Estado donde se generan las rentas somete a gravamen todas las rentas producidas en su territorio. Lo cual puede provocar situaciones de doble tributación por una misma renta y por un mismo período impositivo, especialmente en relación con la renta, que se pueden paliar o eliminar con mecanismos como los convenios para evitar la doble imposición o con medidas que adopta el Estado de residencia (como en el caso de nuestro IRPF o Impuesto sobre Sociedades).

Otra cuestión que es objeto de análisis es la de los paraísos fiscales y las normas internas o convencionales que se adoptan para quienes establecen su residencia en los mismos o realizan operaciones en tales territorios.

Por último, los impuestos aduaneros inciden sobre casi todas las mercancías, al igual que el IVA, pero sólo en el momento de entrada o de salida del territorio de la Unión Europea; por lo que también tienen, como los Impuestos Especiales de fabricación, un carácter monofásico. Son compatibles con la modalidad de importación de bienes del IVA y de los Impuestos Especiales de fabricación y son gestionados por los distintos Estados Miembros en sus respectivas fronteras extracomunitarias. Se trata, en definitiva, de impuestos comunitarios que gravan la importación y exportación extracomunitaria de bienes.

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- Objetivos de aprendizaje: 

1. Identificar los criterios para determinar la residencia y el domicilio fiscal.

2. Reconocer los elementos personales que intervienen en la imposición de los no residentes.

3. Entender la tributación de los no residentes que operan con establecimiento permanente.

4. Comprender la tributación de los no residentes cuando no operan mediante establecimiento permanente.

5. Delimitar el régimen opcional de tributación para los residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea.

6. Dominar la problemática de la doble imposición internacional y los mecanismos para evitarla.

7. Comprender el régimen tributario de las operaciones vinculadas.

8. Asimilar las consecuencias tributarias de los paraísos fiscales.

9. Distinguir los principales caracteres del gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes.

10. Conocer la estructura, el contenido y los elementos esenciales de los impuestos aduaneros.

 

- Competencias: 

Específicas 

1. Diseño de estrategias de actuación en el campo tributario para un asesoramiento fiscal óptimo, de acuerdo con los principios del ordenamiento tributario y la finalidad de las normas fiscales. 
2. Análisis crítico del ordenamiento tributario y de su aplicación. 
3. Negociación y argumentación en el entorno profesional tributario. 

Transversales:

1. Búsqueda de información, documentación y fuentes de referencia tributaria a través de las Tecnologías de la información y la comunicación. 
2. Capacidad para interpretar textos de naturaleza tributaria en inglés. 
3. Toma de decisiones en el ámbito de la asesoría empresarial y personal o de la aplicación tributaria en las Administraciones públicas, de acuerdo con la deontología y la ética profesional exigibles en esta materia. 
4. Trabajo en equipo y capacidad de liderazgo en el ámbito tributario, planificando y gestionando el tiempo de forma adecuada.

Metodología de evaluación

La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.

En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).

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- Contenidos básicos:

Módulo 1. Aspectos generales

1. Derecho fiscal internacional

2. La doble imposición internacional

3. Convenios para evitar la doble imposición

4. La residencia fiscal

 

Módulo 2. Impuesto sobre la renta de no residentes

1. Rentas obtenidas en España y exenciones

2. Sujeto pasivo, responsable, representante y retenedor

3. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente

4. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente

5. Régimen opcional para residentes comunitarios

6. Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes

 

Módulo 3. Planificación fiscal internacional

1. La planificación fiscal internacional

2. Los precios de transferencia

3. El treaty shopping

4. La transparencia fiscal internacional

5. Los paraísos fiscales

 

Módulo 4. Impuestos aduaneros

1. Naturaleza y clases

2. Hecho imponible

3. Exenciones y regímenes especiales

4. Sujetos pasivos

5. Cuantificación de la deuda aduanera

6. Gestión aduanera

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El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios propuestos en los módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.

Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:

1. Materiales docentes:

- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.

- Las guías de estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.

- Módulos 1 a 4 del material didáctico de la asignatura que se encuentran disponibles dentro del apartado "Recursos de aprendizaje" del aula.


2. Recursos del aula:

- Mementos de fiscalidad (acceso electrónico).

- Enlaces con la principal normativa que se trabajará.

- Enlaces con las principales instituciones tributarias de interés.

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La Normativa académica de la UOC dispone que el proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de originalidad en la autoría o el mal uso de las condiciones en las que se hace la evaluación de la asignatura es una infracción que puede tener consecuencias académicas graves.

Se calificará al estudiante con un suspenso (D/0) si se detecta falta de originalidad en la autoría de alguna actividad evaluable (práctica, prueba de evaluación continua (PEC) o final (PEF), o la que se defina en el plan docente), ya sea porque ha utilizado material o dispositivos no autorizados, ya sea porque ha copiado de forma textual de internet, o ha copiado de apuntes, de materiales, manuales o artículos (sin la citación correspondiente) o de otro estudiante, o por cualquier otra conducta irregular.

La calificación de suspenso (D/0) en la evaluación continua (EC) puede conllevar la obligación de hacer el examen presencial para superar la asignatura (si hay examen y si superarlo es suficiente para superar la asignatura según indique este plan docente).

Cuando esta mala conducta se produzca durante la realización de las pruebas de evaluación finales presenciales, el estudiante puede ser expulsado del aula, y el examinador hará constar todos los elementos y la información relativos al caso.

Además, esta conducta puede dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda.

La UOC habilitará los mecanismos que considere oportunos para velar por la calidad de sus titulaciones y garantizar la excelencia y la calidad de su modelo educativo.

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Esta asignatura sólo puede superarse a partir de la evaluación continua (EC). La nota final de evaluación continua se convierte en la nota final de la asignatura. La fórmula de acreditación de la asignatura es la siguiente: EC.

 

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