Elementos de Tributo Código:  M9.115    :  4
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Este es el plan docente de la asignatura. Os servirá para planificar la matrícula (consultad si la asignatura se ofrece este semestre en el espacio del Campus Más UOC / La Universidad / Planes de estudios). Una vez empiece la docencia, tenéis que consultarlo en el aula. (El plan docente puede estar sujeto a cambios).

Esta asignatura, integrada en el Módulo de Especialización en Administraciones Públicas y Fiscalidad del Máster Universitario de Fiscalidad, es de carácter obligatorio y se dedica al estudio de los aspectos relativos a la ordenación material del tributo que sirven para su identificación y cuantificación.

Así, el objeto de la presente asignatura es el análisis de los diferentes elementos que integran la principal fuente de ingresos de carácter público , es decir, de "las prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración Pública como consecuencia de la realización de un supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos" (art. 2.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria -LGT-).

Por consiguiente, como se desprende de la LGT, el elemento más relevante que compone, configura y legitima los tributos es el hecho imponible, el cual consiste en un presupuesto fijado por la Ley cuya realización origina la obligación de satisfacer el pago de la cuota tributaria. Dicho elemento, que, con el fin de respetar los principios fundamentales que rigen la ordenación del sistema tributario, debe suponer una manifestación de capacidad económica, se encuentra compuesto por aquellas circunstancias, hechos o actuaciones demostrativos de riqueza en los que el legislador hace recaer la imposición de un tributo, si bien, para su plena comprensión, se estudiará analizando los diferentes elementos que lo conforman.

Por su parte, el segundo gran elemento sobre el que se centrará la atención son los sujetos que forman parte de la relación jurídico-tributaria, y es que, teniendo en cuenta la pluralidad de derechos y obligaciones (formales y materiales) que tienen lugar a consecuencia de la aplicación de los tributos, no es de extrañar que merezcan un análisis especial (en el que se tratará también de forma detallada la representación en el ámbito tributario, los diferentes responsables y la sucesión de las obligaciones tributarias).

Seguidamente, considerando que la consecuencia primordial de la realización del hecho imponible de los tributos es el nacimiento de la obligación tributaria principal (o, como menciona el artículo 19 de la LGT, el pago de la cuota tributaria), el tercer gran aspecto en el que se centrará la atención será en la cuantificación de la misma, ya que la cuantía de dicha cuota no siempre viene predeterminada por la normativa. Así, cuando dicha cantidad no viene prefijada, la Ley ofrece un conjunto de elementos que permiten su determinación, los cuales se concretan en la base imponible, la base liquidable, el tipo de gravamen y la cuota tributaria.

Sin embargo, en este punto, se dedicará también un análisis a la deuda tributaria, en tanto que resulta sustancial dejar claras las diferencias que plantea respecto a la cuota tributaria. Y de igual modo, aprovechando la íntima relación que esta última guarda con las garantías del crédito tributario, también se tratarán éstas, tanto por lo que respecta a su esencia y la función como a sus diversas modalidades.

Finalmente, esta asignatura se cerrará con el estudio de la extinción de la deuda tributaria, y es que, a pesar de que su lógico final parezca el pago de la misma (puesto que, a fin de cuentas, consiste en una obligación de dar), podrán existir otras causas que también comportarán su conclusión (en concreto, la prescripción, la compensación, la condonación y la insolvencia probada del deudor).

 

Amunt

La presente asignatura, de carácter obligatorio, está integrada en el Itinerario de Administraciones Públicas y Fiscalidad del Máster Universitario de Fiscalidad (MUF).

 

Amunt

- Objetivos de aprendizaje: 

Los principales objetivos académicos y disciplinarios de la asignatura "Elementos del tributo" son los siguientes:

1. Comprender la relación jurídico-tributaria, conocer las diferentes obligaciones tributarias que la integran (materiales y formales) y dominar los rasgos esenciales de la obligación tributaria principal como núcleo de la misma.

2. Entender el concepto del hecho imponible de los tributos y diferenciarlo de las exenciones tributarias y los supuestos de no sujeción, reconociendo, además, sus funciones y los diferentes elementos y aspectos que lo componen.

3. Identificar el devengo de los diferentes tributos, dominar sus consecuencias jurídicas y distinguirlo de la exigibilidad de la obligación tributaria.

4. Definir y conocer los caracteres y el régimen jurídico de cada una de las figuras que integran los obligados tributarios y delimitar la posición de los entes sin personalidad jurídica.

5. Conocer la configuración de la capacidad de obrar en materia tributaria y situar el régimen general de representación.

6. Entender la regulación de los diferentes supuestos de responsabilidad tributaria.

7. Comprender las funciones y las características esenciales de la base imponible, el tipo de gravamen, la cuota íntegra, la cuota líquida y la cuota diferencial.

8. Tener claro el procedimiento de cuantificación de los tributos y la lógica que mantienen los diferentes elementos para su cálculo.

9. Conocer los componentes de la deuda tributaria, su régimen jurídico y las características de su sucesión.

10. Conocer los efectos de la extinción de la deuda tributaria y los diferentes motivos que pueden dar lugar a la misma (el pago, la prescripción, la compensación, la condonación y la insolvencia probada del deudor).

- Competencias:

Por su parte, se pretende que el estudiante, mediante su proceso de aprendizaje, desarrolle las siguientes las competencias profesionales:

Específicas:

1. Consulta y utilización correcta de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales).

2. Capacidad de análisis, síntesis y de relación de las normas y figuras tributarias.

3. Capacidad de interpretación y comparación de datos y fuentes de naturaleza tributaria en un entorno complejo, cambiante y global.

4. Análisis crítico del ordenamiento tributario y de su aplicación.

Transversales:

1. Utilización a un nivel avanzado de Internet, bases de datos jurídico-tributarias y otras herramientas informáticas propias del ámbito fiscal.

2. Toma de decisiones en el ámbito de la asesoría empresarial y personal o de la aplicación tributaria en las Administraciones públicas, de acuerdo con la deontología y la ética profesional exigibles en esta materia.

3. Aprendizaje autónomo y permanente para una correcta reacción y adaptación ante la cambiante y completa realidad fiscal en un entorno globalizado y de pluralismo jurídico.

4. Trabajo en equipo y capacidad de liderazgo en el ámbito tributario, planificando y gestionando el tiempo de forma adecuada.

Metodología de evaluación

La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.

En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).

 

Amunt

Los Módulos que integran el contenido la asignatura "Elementos del tributo" son los siguientes:

Módulo 1. El hecho imponible 

1. La relación jurídico-tributaria 
2. Concepto y funciones del hecho imponible 
3. Elementos del hecho imponible 
4. Los supuestos de no sujeción 
5. Las exenciones tributarias
6. El devengo del tributo 

Módulo 2. Los sujetos del tributo 

1. Los sujetos activos del tributo 
2. Los sujetos pasivos del tributo 
3. La representación en el ámbito tributario 
4. Los responsables del tributo
5. La sucesión de los tributos

 Módulo 3. Los elementos de cuantificación del tributo 

1. La obligación tributaria principal 
2. La base imponible 
3. El tipo de gravamen 
4. La cuota tributaria 
5. La deuda tributaria 
6. Las garantías del crédito tributario 

Módulo 4. La extinción del tributo 

1. El pago 
2. La prescripción 
3. La compensación 
4. La condonación 
5. La insolvencia probada del deudor

 

Amunt

Amunt

El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje, el cual se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios de autoevaluación propuestos en los módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.


Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:


1. Materiales docentes:


- El plan docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.

- Las guías de estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.

- Módulos 1, 2, 3 y 4 del material didáctico de la asignatura que se encuentran disponibles dentro del apartado "Recursos de aprendizaje" del aula.


2. Recursos del aula:


- Mementos de fiscalidad (acceso electrónico).

- Enlaces con la principal normativa que se trabajará.

- Enlaces con las principales instituciones tributarias de interés.

 

Amunt

La Normativa académica de la UOC dispone que el proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de originalidad en la autoría o el mal uso de las condiciones en las que se hace la evaluación de la asignatura es una infracción que puede tener consecuencias académicas graves.

Se calificará al estudiante con un suspenso (D/0) si se detecta falta de originalidad en la autoría de alguna actividad evaluable (práctica, prueba de evaluación continua (PEC) o final (PEF), o la que se defina en el plan docente), ya sea porque ha utilizado material o dispositivos no autorizados, ya sea porque ha copiado de forma textual de internet, o ha copiado de apuntes, de materiales, manuales o artículos (sin la citación correspondiente) o de otro estudiante, o por cualquier otra conducta irregular.

La calificación de suspenso (D/0) en la evaluación continua (EC) puede conllevar la obligación de hacer el examen presencial para superar la asignatura (si hay examen y si superarlo es suficiente para superar la asignatura según indique este plan docente).

Cuando esta mala conducta se produzca durante la realización de las pruebas de evaluación finales presenciales, el estudiante puede ser expulsado del aula, y el examinador hará constar todos los elementos y la información relativos al caso.

Además, esta conducta puede dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda.

La UOC habilitará los mecanismos que considere oportunos para velar por la calidad de sus titulaciones y garantizar la excelencia y la calidad de su modelo educativo.

Amunt

Esta asignatura sólo puede superarse a partir de la evaluación continua (EC). La nota final de evaluación continua se convierte en la nota final de la asignatura. La fórmula de acreditación de la asignatura es la siguiente: EC.

 

Amunt