• Descripción

Una vez el estudiante ha trabajado las principales figuras tributarias (IRPF, IS e IVA) del sistema fiscal español en la asignatura de Fiscalidad Empresarial del Grado de ADE o en la asignatura de Sistema Fiscal del Grado de Economía, tiene la oportunidad de profundizar en el estudio de la fiscalidad "picoteando" en aspectos muy diversos y actuales que le permitirán seguir disfrutando de esta rama de la economía pública.

Para que el estudiante pueda profundizar en el conocimiento de este ámbito de estudio, analizará a lo largo de la asignatura temas de gran importancia en el estudio de la fiscalidad como: la fiscalidad de los productos financieros, la fiscalidad inmobiliaria, la fiscalidad autonómica y local, los impuestos especiales y aduaneros, la fiscalidad ambiental, la fiscalidad de las tecnologías de la información y, la relación entre imposición y eficiencia.

• La asignatura en el conjunto del plan de estudios

La asignatura de Fiscalidad Avanzada se enmarca dentro del bloque de materias optativas tanto en el Grado de ADE cómo en el Grado de Economía, que ayudan a un mejor conocimiento del ámbito de la gestión fiscal.

En este marco, y por una mejor comprensión de los conceptos y contenidos más prácticos de la asignatura, es conveniente, y por lo tanto se recomienda, haber trabajado previamente la asignatura obligatoria de Fiscalidad Empresarial del Grado de ADE o de Sistema Fiscal al Grado de Economía. También puede ayudar a entender con más precisión los diferentes aspectos de la materia tratada en esta asignatura el hecho de haber cursado, previamente, la asignatura optativa Fundamentos de la Fiscalidad del Grado de ADE o Economía del Sector Público del Grado de Economía.

Por otro lado, esta asignatura supone profundizar en el estudio de la fiscalidad vigente en nuestro entorno y entender el impacto y la incidencia de la fiscalidad en la actividad económica.

• Campos profesionales en que se proyecta

Esta asignatura se proyecta principalmente en el campo de la asesoría fiscal, como actividad en sí misma, de servicio de asesoramiento a la empresa y a los particulares. Pero también resulta muy útil y aconsejable para aquellos que orienten sus salidas en las áreas de contabilidad y finanzas de la empresa por las implicaciones de la materia en estos campos.

• Objetivos y competencias

El objectivo básico de la asignatura es conseguir que el estudiante profundice en los contenidos de la fiscalidad.

Estos objetivos generales se concretan en los siguientes:

• Identificar las rentas del ahorro y conocer su tributación en el impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• Conocer el régimen fiscal actual de los rendimientos de capital mobiliario y las ganancias patrimoniales como componentes fundamentales de la renta del ahorro
• Analizar cuál es el régimen de tributación de los distintos productos financieros así como de los seguros y sistemas de previsión social
• Identificar las características básicas del régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores
• Analizar cuáles son las operaciones de concentración y reestructuración empresarial que están incluidas en el régimen especial
• Conocer el contenido del régimen especial en cuanto a la tributación aplicable a los sujetos intervinientes (transmitentes, adquirentes, socios)
• Identificar los diferentes niveles territoriales de hacienda pública
• Reflexionar sobre la asignación de competencias tributarias entre los diferentes niveles y el cumplimiento de los principios de autonomía financiera y suficiencia
• Analizar el papel de las haciendas autonómicas y locales en el sistema tributario español
• Conocer la normativa de los Impuestos Especiales, tanto nacional como a nivel europeo, analizando los parámetros de la armonización comunitaria
• Conocer el mecanismo de determinación de la base imponible y determinación de los tipos impositivos aplicables en los distintos impuestos especiales
• Analizar las funciones de los impuestos aduaneros
• Estudiar los fundamentos de la unión aduanera europea, en el marco de la libre circulación de mercancías en la Comunidad Europea
• Conocer el mecanismo de funcionamiento del arancel aduanero en la importación de mercancías, su cuantificación, clasificación y codificación de la mercancía
• Conocer la justificación económica de los impuestos ambientales
• Analizar la evolución de la imposición ambiental en los diferentes países de la Unión Europea
• Conocer la situación actual de la imposición ambiental en España, poniendo el énfasis en los tres niveles de Administración existentes: estatal, autonómica y local
• Analizar la relación existente entre la fiscalidad y las nuevas tecnologías de la información y de la comunicación
• Conocer la problemática fiscal derivada del comercio electrónico
• Analizar el uso de las TIC por parte de la Administración tributaria
• Conocer el funcionamiento de la Administración electrónica y los cambios que implica
• Conocer los efectos económicos de la imposición
• Analizar el concepto de incidencia impositiva y el papel que juegan las elasticidades de oferta y demanda
• Estudiar el concepto de exceso de gravamen
• Conocer la relación entre eficiencia y recaudación y su traslación a la curva de Laffer
• Entender la idea de la presión fiscal psicológica y conocer los costes de cumplimiento que van asociados
• Analizar las diferencias entre los conceptos de: mentalidad fiscal, resistencia fiscal y fraude fiscal.

• Contenidos

El contenido de la asignatura se organiza en los cinco módulos siguientes: planificación fiscal empresarial, fiscalidad autonómica y local, impuestos especiales y aduaneros, nuevas líneas de fiscalidad y, por último, imposición y eficiencia.

Módulo didáctico 1

Planificación fiscal empresarial

1. Fiscalidad de productos financieros
2. Fiscalidad inmobiliaria
3. Fiscalidad de las operaciones de reestructuración

Módulo didáctico 2

Fiscalidad autonómica y local

1. Fiscalidad del régimen general
2. Fiscalidad de las haciendas forales: territorios históricos del País Vasco y Comunidad Foral de Navarra
3. Fiscalidad de las haciendas locales

Módulo didáctico 3

Impuestos especiales y aduaneros

1. Los impuestos especiales
2. Impuestos aduaneros

Módulo didáctico 4

Nuevas líneas de la fiscalidad

1. Fiscalidad ambiental
2. Imposición ambiental y Reforma Fiscal Verde
3. Evolución de la fiscalidad ambiental en la Unión Europea
4. La fiscalidad ambiental en España
5. Fiscalidad y Tecnologías de la Información y la Comunicación

Módulo didáctico 5

Imposición y eficiencia

1. La tributación y sus efectos
2. Incidencia impositiva
3. Eficiencia, equidad y recaudación
4. Los costes de administración y de cumplimiento

• Consulta de los recursos de aprendizaje que dispone la asignatura

• Bibliografía y fuentes de información

• Álvarez Gómez, Fernando (2014). Análisis económico del sector público / Fernando Álvarez, Juan F. Corona, Amelia Díaz y Mar Sabadell. Barcelona : Huygens, 2014 ISBN: 9788415663249

• Metodología

La metodología definida por la Universidad, sobre la base de los materiales didácticos y el uso del campus, define el siguiente marco de trabajo de la asignatura.

Uso del campus

· Planificación

En este espacio del aula encontraréis el calendario docente de la asignatura. Allí se recogen las fechas clave del semestre además de otras informaciones, como los enunciados, y guías de resolución de las actividades, entre otros.

· Espacio de comunicación

A través de las herramientas para la comunicación actualmente disponibles en el aula, la interacción del profesor consultor con los estudiantes se establece de acuerdo con las siguientes pautas orientativas:

Tablón del profesor. Este es el espacio básico de comunicación del consultor con los estudiantes, de visita imprescindible para el seguimiento del curso. A lo largo del semestre encontraréis, entre de otras, las siguientes informaciones:

- Orientaciones con el fin de afrontar el estudio de cada módulo didáctico, con indicaciones sobre los puntos de mayor y menor importancia, su grado de dificultad, etc.

- Requerimientos de presentación, fechas de entrega, etc. de las actividades a realizar con el fin de seguir la evaluación continua.

- Puesta en común de respuestas a dudas y cuestiones particulares que se consideren de interés general para el grupo.

- Indicaciones para la resolución de las actividades de evaluación continua planteadas.

Debate. A través de este espacio se realizará la discusión de los casos prácticos o debates que proponga el consultor. ¡Se espera, pues, vuestra participación!

Foro. Éste es un espacio abierto a las iniciativas de los estudiantes y el consultor de la asignatura, donde se podrán plantear:

- Dudas, comentarios y cuestiones relacionadas con los contenidos de la asignatura, y que los estudiantes desean compartir con sus compañeros.

- Temas de actualidad relacionados con la asignatura que los estudiantes o el consultor deseen poner en común y debatir.

- Comentarios, observaciones de errores, sugerencias para la mejora del material de la asignatura.

- ... ¡y cualquier otro tema relacionado con la asignatura que deseáis plantear!

· Evaluación

En este espacio, también encontraréis, entre de otros, el buzón en la que hay que dirigir las actividades resueltas de evaluación continua -y en la que sólo tiene acceso el profesorado consultor- y el registro de calificaciones.

El estudiante hará llegar al consultor su actividad de evaluación continua por medio de este espacio durante alguno de los días comprendidos entre la fecha de inicio y la fecha final señalada en el espacio de Planificación. Teniendo en cuenta que la fecha de cierre de la actividad es una fecha límite, se recomienda no agotar al plazo de entrega. Igualmente, el envío de soluciones a las aulas impide tomar en consideración las actividades que se entreguen posteriormente.

La entrega de la actividad se llevará a cabo a través de un archivo adjunto a un mensaje en el buzón Entrega de actividades del espacio Evaluación del aula, os recomendamos que enviéis el mensaje con copia a vuestra dirección del campus. El título del mensaje tendrá que coincidir con el nombre del fichero que contiene la actividad, de acuerdo con la siguiente estructura: CódigoAsignatura_PACn_apellido1_apellido2.doc.

Donde:

- El código de la asignatura se indicará sin punto.

- "n" corresponde al número de la actividad de evaluación continua.

- Los apellidos del estudiante se recogen en minúsculas y sin acentuación.

Así, por ejemplo, el fichero con la primera prueba de evaluación continua del estudiante Laura Martínez Roca para la asignatura Contabilidad de costes I, el código de la cual es 71.014, se denominaría "71.014_PAC1_martinez_roca.doc".

En el documento tiene que figurar vuestro nombre y apellidos, el nombre de la asignatura, el número de la actividad de evaluación continua a que corresponde, así como la fecha límite que se ha establecido para su entrega, la cual se halla en el apartado Fechas clave de este plan docente.

Las páginas del documento tienen que estar numeradas y se tendrá que hacer constar el número de páginas totales del documento.

Tenéis que enviar vuestra actividad de evaluación continua resuelta en el misma plantilla que habéis recibido el enunciado.

Uso del material

El material didáctico de la asignatura ha sido concebido, dentro del marco de estudio de conceptos asociados a la empresa internacional, con la finalidad que los estudiantes de Fiscalidad Internacional tengan la posibilidad de aprender un contenido de máxima actualidad, con una base teórica rigurosa y un componente de aplicación práctica muy importante.

El material didáctico incorpora el contenido fundamental mínimo que se tiene que aprender en esta asignatura y que será objeto de evaluación por parte del consultor.

Con el fin de sacar a partido de esta asignatura es aconsejable que tengáis en cuenta que, aunque pueda parecer que se trata de un curso con un enfoque muy teórico, a lo largo del temario os encontraréis con supuestos prácticos, la comprensión de los cuales es fundamental para alcanzar un aprovechamiento adecuado del curso. Se tienen que resolver los ejercicios prácticos razonando y entendiendo las causas de las soluciones.

Recordad que cualquier duda la podéis plantear a vuestro consultor.

• Información sobre la evaluación en la UOC

El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal de cada estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; el intento fraudulento de obtener un resultado académico mejor; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o la utilización de material o dispositivos no autorizados durante la evaluación, entre otras, son conductas irregulares que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.

Por un lado, si se detecta alguna de estas conductas irregulares, puede comportar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables que se definan en el plan docente –incluidas las pruebas finales– o en la calificación final de la asignatura, ya sea porque se han utilizado materiales o dispositivos no autorizados durante las pruebas, como redes sociales o buscadores de información en internet, porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas del resto de estudiantes, etc.) sin la correspondiente citación, o porque se ha practicado cualquier otra conducta irregular.

Por el otro, y de acuerdo con las normativas académicas, las conductas irregulares en la evaluación, además de comportar el suspenso de la asignatura, pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda.

• Consulta del modelo de evaluación

• Evaluación Contínua

El material didáctico os tiene que permitir lograr un conocimiento adecuado del contenido de esta asignatura, para su evaluación. Aun así, esta evaluación se puede realizar mediante un sistema de evaluación continua, o en un único momento, mediante un examen.

La evaluación continua es la opción recomendada en nuestra universidad. En este sentido, es importante entenderla no tan sólo como un instrumento para la evaluación durante el semestre, sino como una herramienta para el aprendizaje progresivo de los contenidos de la asignatura.
La metodología de trabajo propia de la evaluación continua ofrece muchas ventajas en un entorno no presencial de aprendizaje:

Os permite establecer un ritmo de seguimiento y trabajo constante necesario para el aprendizaje. El hecho de ir avanzando progresivamente en el estudio, trabajo y asimilación del contenido de la asignatura contribuye a llegar, de una forma más amena, al logro final de unos buenos conocimientos.
Os permite ponderar el grado de asimilación del contenido que vais trabajando mediante la actividad, a la vez que puede poner de relieve dudas que con el estudio individual habrían pasado inadvertidos. El hecho de incidir sobre determinados conceptos desde diferentes ópticas de forma recurrente hace de la evaluación continua una herramienta útil para vuestro aprendizaje.
Permite al consultor valorar si habéis logrado los conocimientos que se tratan a los módulos didácticos de la asignatura.

Está claro que el seguimiento de la evaluación continua requiere un esfuerzo importante por vuestra parte, pero es totalmente recomendable y constituye un factor clave para la consecución con éxito de los objetivos de la asignatura.

Durante el semestre se propondrán 5 pruebas de evaluación continua. Hará falta que hagais y entregeis un mínimo de 4 de estos ejercicios para superar la evaluación continua.

Conviene señalar, además, que la entrega de dos PECs ya os da derecho a obtener la calificación final de evaluación continua. Así pues, los estudiantes que entregáis dos o tres PECs pero que no realizáis las restantes obtendréis la calificación de D (suspenso); y quienes no entregáis ninguno de los ejercicios establecidos en la evaluación continua o sólo uno de ellos se os asignará la calificación N. En caso de entregar todos los ejercicios de evaluación continua, la calificación final se basará en las 4 mejores notas obtenidas en los diferentes ejercicios de evaluación continua. En cuanto a la valoración de las diferentes actividades de evaluación continua, todas tienen el mismo valor.

El abanico de calificaciones que el estudiante puede obtener es el siguiente: A, B, C , C- y D. Es posible que los resultados de la primera actividad sean flojos y que rápidamente se obtenga una mejora en el rendimiento. Es por eso que no os tenéis que desanimar de forma prematura y abandonar por los resultados iniciales. Para determinar la nota final se tendrá en cuenta la media de las notas parciales obtenidas así como la progresión de los resultados, considerando los cuatro ejercicios con puntuación más satisfactoria.

Se prevé, por lo tanto, la posibilidad de descartar una de las actividades propuestas. La elección es libre por parte del estudiante. Tener en cuenta que lo recomendable es que os valgáis de esta flexibilidad para salvar una situación imprevista que os impida entregar una determinada actividad y que, por lo tanto, no conviene que descartáis una PEC en base a otras consideraciones, lo cual os llevaría a eliminar esta posibilidad.

Cada una de las actividades puede incluir uno o más ejercicios prácticos, la resolución de algún supuesto o caso, el debate teórico de un concepto, el uso activo de la Red con objeto de buscar información relacionada con la materia trabajada, y/o el análisis o debate de algún aspecto de la nueva economía que guarde relación con el contenido de la asignatura. Además, la consulta de la Biblioteca de la UOC y la navegación por Internet también serán necesarias para realizar las tareas de búsqueda de información que se plantearán a las actividades de evaluación continuada de la asignatura.

Todas las actividades están relacionadas con los módulos didácticos, pero es del todo recomendable que hagáis consultas previas aotras fuentes para contrastar datos, profundizar en conceptos, descubrir nuevas ideas, etc. En estos casos, tendréis que indicar las fuentes utilizadas en forma de referencia bibliográfica (añadiendo la dirección de la Web si la información proviene de Internet) y comentar con vuestras propias palabras las ideas que habéis extraído de ellas.

Además, los ejercicios de evaluación continua son personales y la resolución de las actividades tendrá que ser necesariamente individual. Esto no impide el trabajo en grupo en cuanto a la fase previa de discusión del contenido de la actividad, pero sí exige la entrega de una actividad individual y diferenciada, en en cuanto al fondo y a la forma.
El seguimiento de la evaluación continua no tiene que comunicarse al consultor de forma previa, sino que requiere la entrega, en tiempo y forma, como mínimo, de cuatro de las cinco PECs propuestas. Tened en cuenta que el cumplimiento de los requisitos establecidos (aspectos formales y plazos temporales) son necesarios para considerar entregada una actividad, de forma que los ejercicios que no cumplan los requisitos se los asignará la calificación N (es decir, se optará para "no emitir calificación ").

Una vez finaliza el plazo de entrega de las actividades, el consultor facilitará a los estudiantes la resolución indicativa del ejercicio a través del espacio de planificación del aula, y hará constar en el Registro de Evaluación Continuada la calificación asignada individualmente a las actividades que han sido entregadas.

Copia y plagio

Está totalmente prohibido plagiar y/o copiar en las actividades de evaluación continua.

Tal y cómo se indica en la normativa académica de la Universidad: "El proceso de evaluación (...) se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados" (pág. 37).

Se entiende como plagio el uso de fuentes en papel (libros y artículos, incluyendo los módulos didácticos de la UOC) o de documentación presente en la red, sin hacer una citación de la procedencia y haciéndolos pasar por propios.

Se define como copia la entrega de actividades de evaluación continua utilizando parcialmente o totalmente textos idénticos extraídos de trabajos de otros estudiantes o autores y/u otros semestres. Los responsables serán todos los estudiantes implicados sin que sea relevante el vínculo existente entre los mismos.

Para evitar incurrir en plagio, podemos tener en cuenta las sugerencias siguientes:

• No se tienen que usar ideas de otro sin conocer la fuente
• No se tiene que exponer un argumento de otro cómo si fuera propio
• A la hora de desarrollar una idea no se tiene que presentar un pensamiento ajeno cómo si fuera propio
• Una aportación no puede estar basada en el desarrollo de un pensamiento exacto al de otro
• No se tienen que exponer las propias ideas exactamente del mismo modo que lo ha hecho algún otro, a pesar de que se identifique la fuente.

Todos los ejercicios entregados por los estudiantes para su evaluación serán procesados por un software de detección de plagio y copia. Los casos de plagio y copia pueden haber sido identificados mediante este software, así como también a través de la propia corrección y evaluación del ejercicio por parte del consultor.

En caso de detectar plagio en los trabajos entregados para evaluar, las actuaciones para todos los implicados serán las siguientes:

• Se suspende la actividad entregada con una D
• El estudiante no puede seguir la evaluación continua de la asignatura (la nota final de EC será D).
• Para superar la asignatura el estudiante habrá necesariamente de superar el examen final; en caso de que la asignatura no tenga prueba final quedará suspendido.
• Esta conducta quedará reflejada en un registro a disposición de todo el profesorado por si considera oportuno revisar el resto de actividades de evaluación continua de las asignaturas en curso de los estudiantes implicados.

En caso de detectar copia o reiteración de plagio, junto con las acciones comentadas, desde la asesoría jurídica se iniciará un procedimiento disciplinario de acuerdo con la normativa académica de la UOC.

El profesor responsable de la asignatura informará de estas actuaciones a los estudiantes implicados mediante un mensaje dirigido a sus buzones personales. También pondrá en conocimiento de estos hechos a la Dirección del Programa.

• Evaluación final

La evaluación final de la asignatura se puede obtener por un doble vía: los estudiantes pueden optar por un sistema de evaluación continua o por la realización de una única prueba de evaluación final.

- Sistema de evaluación continua. Los estudiantes que sigan y superen la evaluación continua, pueden concluir la evaluación con un proceso de validación de la evaluación continua que confirme su resultado (A, B, o C+) como calificación final de la asignatura.

El objetivo de la prueba de validación es confirmar que, efectivamente, ha sido el estudiante quien ha realizado los ejercicios de evaluación continua. Por lo tanto, se le propondrá que responda adecuadamente a preguntas referentes a los contenidos trabajados a los ejercicios de evaluación continua que se han realizado a lo largo del curso. La prueba de validación versará sobre el conjunto del proceso de aprendizaje de la asignatura y los conceptos trabajados en las actividades de evaluación continua.

La prueba de validación es susceptible de no ser validada cuando, por ejemplo, el estudiante responde un número diferente de preguntas de las establecidas en la ficha técnica de la prueba, cuándo esta prueba no muestra coherencia con el nivel de conocimiento demostrado en las PEC, etc.

Por otra parte, el estudiante que se presente a la prueba de validación sin haber superado satisfactoriamente la evaluación continua, obtendrá como calificación final un "no presentado".

Esta prueba tendrá una duración de 30 minutos.

- Examen final. Si el estudiante no ha superado la evaluación continua (es decir, si la calificación final de la evaluación continua ha sido C-, D o N), tendrá que hacer un examen final para poder superar la asignatura.

También se puede acoger a esta opción el estudiante que quiera mejorar la calificación obtenida en la evaluación continua.

En este último caso, la calificación de evaluación continua se tiene en cuenta a la hora de obtener la calificación final de la asignatura, mediante el cruce de la nota de la evaluación continua y del examen.

Esta prueba tendrá una duración de 2 horas.

• Feedback

En las fechas previstas en la planificación docente de la asignatura, tendréis disponibles los enunciados de las pruebas de evaluación continua.

Una vez finalizado el plazo de entrega, podréis acceder a las soluciones correspondientes a través del mismo espacio de Planificación. La solución a las actividades en forma de respuestas tipo tiene que constituir una herramienta importante a la hora de preparar la asignatura. Hay que remarcar que el sentido de las respuestas tipo es el de permitiros que las contrastéis con vuestras propias respuestas y que detectéis los aciertos y los errores, realizando así una tarea de autoevaluación. Con carácter general, las actividades no serán objeto de comentario individual, más allá de su calificación en el registro de evaluación continua.