• Descripció

L'assignatura Auditoria externa s'entén en l'actual context de les empreses modernes, on la informació econòmica i financera fiable és un element imprescindible per als diversos agents econòmics que han de prendre decisions racionals i adequades. En aquestes circumstàncies podem parlar d'auditoria, l'objectiu de la qual és informar sobre el grau de credibilitat dels estats financers presentats per les empreses o entitats.   En aquesta assignatura s'expliquen les tècniques d'auditoria bàsiques aplicades generalment, posant molt d'èmfasi en el recordatori dels principis comptables i de la seva aplicació, ja que n'és necessari un bon coneixement per poder aplicar correctament les tècniques d'auditoria.

• L'assignatura en el conjunt del pla d'estudis

Auditoria externa és una assignatura optativa de 6 crèdits del Grau d'administració i direcció d'empreses. Cal considerar-la com d'especialització en l'àrea comptable i financera i forma part de l'esment: Comptabilitat i fiscalitat.

• Camps professionals en què es projecta

L'assignatura és d'utilitat als qui vulguin introduir-se en l'àrea de l'auditoria de comptes, així com a tots els aspiren desenvolupar una activitat relacionada amb la comptabilitat i les finances.

• Coneixements previs

És recomanable haver superat les assignatures de:
- Comptabilitat financera - Anàlisi d'estats financers - Consolidació d'estats financers

• Objectius i competències

Les competències que es treballen en aquesta assignatura segons els dos plans d'estudis vigents són les següents:

PLA 2022

CB2: Que els estudiants sàpiguen aplicar els seus coneixements al seu treball o vocació d'una forma professional i posseeixin les competències que solen demostrar-se per mitjà de l'elaboració i defensa d'arguments i la resolució de problemes dins de la seva àrea d'estudi.

CB3: Que els estudiants tinguin la capacitat de reunir i interpretar dades rellevants (normalment dins de la seva àrea d'estudi) per a emetre judicis que incloguin una reflexió sobre temes rellevants d'índole social, científica o ètica.

CG2: Treballar en equip de manera col·laborativa i/o cooperativa en entorns virtuals i atesa la diversitat dels seus membres.

CT3: Actuar de manera honesta, ètica, sostenible, socialment responsable i respectuosa amb els drets humans i la diversitat, tant en la pràctica acadèmica com en la professional.

CE3: : Identificar l'entorn legal i aplicar el marc normatiu que afecta la gestió i l'activitat empresarial.

PLA 2009

CT1: Adoptar actituds i comportaments d'acord amb una pràctica professional ètica i responsable.

CT4: Interpretar i avaluar la informació de manera crítica i sintètica.

CE2: Capacitat per generar coneixement econòmic rellevant a partir de dades, aplicant-hi els instruments tècnics pertinents.

CE7:Capacitat per a l'orientació a resultats, a través de la satisfacció de les necessitats dels clients interns i externs.

Aquestes competències es materialitzen en els següents objectius d'aprenentatge:

• Aplicar amb propietat el marc legal de referència per a l'auditoria de comptes a Espanya.
• Emprar amb agilitat les normes que regeixen la regulació de la professió d'auditor, i les normes relatives a la independència i a la responsabilitat de l'auditoria.
• Disposar d'una visió global de l'evolució de la normes tècniques d'auditoria a Espanya.
• Reconèixer les Normes Internacionals d'auditoria adaptades a Espanya (NIA-ES) i les NIA-ES revisades.
• Examinar les conseqüències de l'informe d'auditoria financera o de comptes anuals en els usuaris de la informació financera i en el procés de presa de decisions.
• Reconèixer les possibles conseqüències d'un comportament no ètic per part de l'auditoria, i el seu efecte sobre la credibilitat de la informació financera.
• Reconèixer el règim d'infraccions i sancions que penalitzen els comportaments no ètics o de falta d'independència per part de l'auditoriaIdentificar la importància de l'assignació de responsabilitats i funcions entre els membres de l'equip d'auditoria.
• Analitzar el treball transversal del treball de l'audito amb la col·laboració d'especialistes externs: especialistes fiscals, especialistes en instruments financers, en normatives diferents al PGC, etc.

• Continguts

1. Generalitats i marc normatiu de l'auditoria

1.1 La funció de l'auditoria en la societat

1.2 L'actual marc jurídic i professional en l'auditoria

En aquesta part introductòria s'exposen les consideracions generals sobre els possibles tipus d'auditoria i la seva utilitat professional, i s'examina el contingut de les principals normes que en matèria d'auditoria s'han promulgat a Espanya, amb especial èmfasi en les normes tècniques d'auditoria que regulen les qualitats professionals de l'auditor, l'execució de la feina i la formulació de l'auditoria externa. 

2. Procés i desenvolupament d'una auditoria de comptes anuals 

L'objectiu d'aquesta part es situar per ordre cronològic cadascuna de les fases per les que passa el procés d'auditoria de comptes anuals, i conèixer els diferents documents i proves de suport que es poden obtenir com a base de suport per a l'informe d'auditoria.  

3.  La resposta al risc: les proves d'auditoria  

3.1 Auditoria del cicle d'inversió

3.2 Auditoria del cicle d'existències

3.3 Auditoria del cicle d'ingressos i comptes a cobrar

3.4 Auditoria de la tresoreria  

An al part 3, es desenvolupen els diferents procediments d'auditoria en totes les àrees en que es divideixen les operacions d'una empresa. 

4. Proves d'auditoria detallades per àrees comptables 

4.1 Auditoria del cicle de finançament

4.2 Auditoria del cicle de despeses i comptes a pagar  

5. L'informe d'auditoria

En aquesta última part s'aprofundeix en els diferents tipus d'opinió d'auditoria i en les possibles excepcions que pot incloure l'informe d'auditoria de comptes anuals.  

• Consulta dels recursos d'aprenentatge de la UOC per a l'assignatura

• Informació addicional sobre els recursos d'aprenentatge i eines de suport

Recursos dels que es disponen en aquesta asignatura:

1) Guies d'estudi per a cada PAC.

2) Manual Pràctic Francis Lefebvre. Auditoria de Comptes (Manual d'auditoria a partir d'ara). 

Serà el manual teòric de referència de l'assignatura. S'accedeix a ell des de l'apartat Recursos de l'aula. 

3) Videos de presentació per a cada PAC.

Breu presentació dels continguts que s'estudiaran en la PAC per part d'un auditor en actiu. Els videos es troben a l'aula. 

4) Exercicis i casos pràctics resolts.

S'accedeix a ells des de l'apartat Recursos de l'aula. 

_______________________________________

El contingut del Manual d'auditoria, està estructurat en quatre parts: 

- PART I: Marc normatiu de l'auditoria

- PART II: NIA-ES Conceptes principals

- PART III: Desenvolupament d'una auditoria de comptes

- PART IV: Altres treballs i informes

• Informacions sobre l'avaluació a la UOC

El procés d'avaluació es fonamenta en el treball personal de l'estudiant i pressuposa l'autenticitat de l'autoria i l'originalitat dels exercicis realitzats.

La manca d'autenticitat en l'autoria o d'originalitat de les proves d'avaluació; la còpia o el plagi; l'intent fraudulent d'obtenir un resultat acadèmic millor; la col·laboració, l'encobriment o l'afavoriment de la còpia, o la utilització de material o dispositius no autoritzats durant l'avaluació, entre d'altres, són conductes irregulars que poden tenir conseqüències acadèmiques i disciplinàries greus.

D'una banda, si es detecta alguna d'aquestes conductes irregulars, pot comportar el suspens (D/0) en les activitats avaluables que es defineixin en el pla docent - incloses les proves finals - o en la qualificació final de l'assignatura, sigui perquè s'han utilitzat materials o dispositius no autoritzats durant les proves, com ara xarxes socials o cercadors d'informació a internet, perquè s'han copiat fragments de text d'una font externa (internet, apunts, llibres, articles, treballs o proves d'altres estudiants, etc.) sense la citació corresponent, o perquè s'ha practicat qualsevol altra conducta irregular.

De l'altra, i d'acord amb les normatives acadèmiques, les conductes irregulars en l'avaluació, a més de comportar el suspens de l'assignatura, poden donar lloc a la incoació d'un procediment disciplinari i a l'aplicació, si escau, de la sanció que correspongui.

La UOC es reserva la potestat de sol·licitar a l'estudiant que s'identifiqui o que acrediti l'autoria del seu treball al llarg de tot el procés d'avaluació pels mitjans que estableixi la Universitat (síncrons o asíncrons). A aquests efectes, la UOC pot exigir a l'estudiant l'ús d'un micròfon, una càmera o altres eines durant l'avaluació i que s'asseguri que funcionen correctament.

La verificació dels coneixements per garantir l'autoria de la prova no implicarà en cap cas una segona avaluació.

• Consulta del model d'avaluació