Procedimientos tributarios Código:  73.550    :  4
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Este es el plan docente de la asignatura para el segundo semestre del curso 2023-2024. Podéis consultar si la asignatura se ofrece este semestre en el espacio del campus Más UOC / La universidad / Planes de estudios). Una vez empiece la docencia, tenéis que consultarlo en el aula. El plan docente puede estar sujeto a cambios.
La asignatura Procedimientos tributarios tiene por objeto el estudio de los cauces procedimentales que articulan la efectiva aplicación de los tributos. Su objeto es, pues, el marco común de la aplicación práctica del sistema tributario, fenómeno general que alcanza a la totalidad de los ciudadanos y que se plasma en una serie de procedimientos a los que ya se hizo referencia brevemente en el módulo didáctico número 5 de los materiales de Derecho Financiero y Tributario I, titulado "Ordenación formal del tributo: los procedimientos tributarios".
 
No obstante, resulta obvio que la variedad y complejidad de esta materia, que engloba los procedimientos tributarios de gestión, inspección, recaudación, revisión y sancionador, hace que no sea posible abordar su estudio con detenimiento en el estrecho marco del citado módulo didáctico. Si a ello se añade que se trata de una materia muy dinámica, inmersa en un proceso continuo de experimentación y transformación, cuyos contenidos son requeridos desde distintos ámbitos profesionales de dentro y fuera de la Administración, que tiene una evidente trascendencia práctica y cuya esencia es de carácter jurídico, su justificación y la oportunidad de su articulación como asignatura optativa de la Licenciatura de Derecho es clara.
 
Asimismo, la amplitud de la materia, hace aconsejable ofrecer al estudiante la posibilidad de abordar el estudio de los procedimientos tributarios, pues, como es sabido, las especialidades de estos procedimientos tanto respecto del procedimiento administrativo común, como de los diversos procedimientos tributarios entre sí, los hacen merecedores de una extensa y detallada regulación, de diverso rango normativo y sobre la que existe una abundante jurisprudencia. De ahí la importancia de la consulta y correcto manejo de los textos normativos aplicables en esta materia.
 
No en vano se ha de tener en cuenta, por un lado, que el procedimiento es el marco en el que tiene lugar la relación entre la Administración Tributaria y el obligado tributario; y, por el otro, la obligatoriedad del procedimiento respecto de la Administración, que se erige en garantía de los derechos de los obligados tributarios frente a la actuación de aquélla.

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El estudio de esta asignatura está directamente relacionado con Derecho Financiero y Tributario I, dado que en la misma se analizan los elementos básicos de los tributos y se efectúa una breve introducción a los procedimientos para su aplicación.
 
Asimismo, guarda estrecha relación con Derecho Financiero y Tributario II, dedicada al análisis particularizado de las distintas figuras impositivas, ya que no debe olvidarse que todo tributo necesita un procedimiento para su correcta aplicación.

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El conocimiento de los procedimientos tributarios interesa al profesional del Derecho cualquiera que sea el sector en el que ejerza su actividad, tanto público como privado, dada la presencia generalizada de los impuestos en la vida jurídica y dada la vertiente procedimental inherente a cualquier tributo.
 
Todo esto, sin perjuicio de que la profesión de asesor fiscal, hasta ahora desarrollada por profesionales de diversas procedencias (economistas, juristas, técnicos contables), sea cada vez más una tarea propia de juristas, donde se les reconoce unas áreas de intervención propias y exclusivas.
 
Finalmente, no se puede olvidar que, en tanto que los tributos afectan a la generalidad de la población, el conocimiento, incluso superficial, de los procedimientos tributarios interesa a todos los ciudadanos, sean o no juristas.

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El estudio de esta asignatura requiere conocimientos previos de Derecho Financiero y Tributario I.

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Tal y como se señala en el apartado anterior, es aconsejable haber superado la asignatura Derecho Financiero y Tributario I.

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- Competencias
 
Competencias transversales
 
-        Resolver situaciones conflictivas o problemáticas tributarias con decisión y criterios claros.
-        Aprendizaje autónomo y la adaptación a las nuevas situaciones.
 
Competencias específicas
-        Búsqueda, obtención y uso de las fuentes jurídicas tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales)
-        Identificación de los principios jurídicos del ámbito tributario, así como las instituciones jurídico-tributarias.
-        Interpretación de los textos tributarios desde una perspectiva interdisciplinar y utilizando los principios jurídico-tributarios como herramienta de análisis.
-        Aplicación de los principios del Derecho Financiero y Tributario de acuerdo con los valores éticos.
-        Análisis crítico del ordenamiento tributario.
 
 
- Objetivos de aprendizaje
 
  • Identificar los distintos procedimientos tributarios y la finalidad que persiguen los entes públicos en su desarrollo.
  • Comprender las relaciones que se establecen entre los distintos procedimientos tributarios.
  • Individualizar las fases que componen los procedimientos tributarios y los actos que las integran.
  • Entender las distintas incidencias que pueden suceder en la tramitación de los procedimientos tributarios.
  • Conocer las consecuencias que tienen las acciones u omisiones de los obligados tributarios en todos los procedimientos.
  • Asimilar los cauces procedimentales a disposición de la Administración tributaria para controlar y reaccionar contra las actuaciones de los obligados.
  • Conocer las vías de oposición de los obligados a los actos de la Administración tributaria.

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Módulo I. Aspectos generales.
  • La aplicación de los tributos.
  • Concepto de procedimiento tributario. Clases.
  • Fuentes normativas. Evolución legislativa.
  • Principios generales de la aplicación de los tributos.
  • Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos.
Módulo II. Procedimiento de gestión.
  • La gestión tributaria.
  • La declaración.
  • La autoliquidación.
  • La comprobación tributaria.
  • La verificación de datos.
  • La comprobación limitada.
  • La comprobación de valores.
Módulo III. Procedimiento de inspección.
  • La inspección tributaria.
  • Iniciación del procedimiento de inspección.
  • Desarrollo del procedimiento de inspección.
  • Terminación del procedimiento de inspección.
  • Aplicación del método de estimación indirecta.
  • Procedimiento para la declaración de fraude de ley.
Módulo IV. Procedimiento de recaudación.
  • La recaudación tributaria.
  • Períodos y procedimientos de recaudación.
  • La recaudación en período voluntario.
  • Consecuencias de la falta de pago. El pago extemporáneo.
  • Aplazamiento y fraccionamiento del pago.
  • Iniciación del procedimiento de apremio.
  • Desarrollo y terminación del procedimiento de apremio
Módulo V. Procedimiento sancionador.
  • Las infracciones tributarias.
  • Sujetos infractores, circunstancias excluyentes y extinción de responsabilidad.
  • Clases de infracciones tributarias.
  • Las sanciones tributarias.
  • Criterios de graduación de las sanciones.
  • Fases del procedimiento sancionador.
Módulo VI. Procedimiento de revisión
  • La revisión de los actos de naturaleza tributaria.
  • Procedimientos especiales de revisión.
  • El recurso de reposición.
  • Las reclamaciones económico-administrativas.

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Aspectos clave de los procedimientos tributarios Vídeo
Decálogo del asesor fiscal Vídeo

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El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar como base del proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PECs), el trabajo con las guías de estudio (GES), los ejercicios propuestos en los módulos, los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante y la profundización en los contenidos.

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El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal de cada estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; el intento fraudulento de obtener un resultado académico mejor; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o la utilización de material o dispositivos no autorizados durante la evaluación, entre otras, son conductas irregulares que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.

Por un lado, si se detecta alguna de estas conductas irregulares, puede comportar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables que se definan en el plan docente - incluidas las pruebas finales - o en la calificación final de la asignatura, ya sea porque se han utilizado materiales o dispositivos no autorizados durante las pruebas, como redes sociales o buscadores de información en internet, porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas del resto de estudiantes, etc.) sin la correspondiente citación, o porque se ha practicado cualquier otra conducta irregular.

Por el otro, y de acuerdo con las normativas académicas, las conductas irregulares en la evaluación, además de comportar el suspenso de la asignatura, pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda.

La UOC se reserva la potestad de solicitar al estudiante que se identifique o que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación por los medios que establezca la universidad (síncronos o asíncronos). A estos efectos, la UOC puede exigir al estudiante el uso de un micrófono, una cámara u otras herramientas durante la evaluación y que este se asegure de que funcionan correctamente.

La verificación de los conocimientos para garantizar la autoría de la prueba no implicará en ningún caso una segunda evaluación.

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Puedes superar la asignatura a través de dos vías:

  1. Siguiendo la evaluación continua (EC). Puedes superar la asignatura directamente aprobando la EC. En este caso, la nota final de la asignatura se corresponderá con la nota final de la evaluación continua.
  2. Haciendo un examen. La nota final se calculará de acuerdo con lo siguiente:
    • Si no te has presentado a la evaluación continua, la nota final será la calificación numérica obtenida en el examen.
    • Si has seguido la evaluación continua y tienes una nota distinta a un No presentado, la calificación final será el cálculo más favorable entre la nota numérica del examen y la ponderación de la nota de la evaluación continua con la nota del examen, según lo establecido en el plan docente. Para aplicar este cálculo, es necesario obtener una nota mínima de 4 en el examen (si es inferior, la nota final de la asignatura será la calificación del examen).
    • Si no te presentas al examen, la calificación final será un No presentado.

 

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