| Procedimientos de Gestión e Inspección Tributarias | Código: M9.104 : 5 |
Esta asignatura, integrada en Módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad, es de carácter obligatorio y se centra en el estudio de los aspectos comunes de la aplicación de los tributos y de los procedimientos de gestión e inspección tributarias.
En el sistema actual de aplicación de los tributos, es al obligado tributario a quien corresponde el cumplimiento de un buen número de obligaciones, especialmente, de carácter formal. Por esta razón, se articulan algunas figuras para una correcta aplicación de los tributos, que adquieren en la actualidad un especial relieve: el deber de la Administración tributaria de informar y asistir al obligado en el ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones; el deber de colaboración con la Administración y la colaboración social en la aplicación de los tributos y el empleo de las tecnologías de la información.
Por otra parte, en el desarrollo de los procedimientos tributarios, o de algunos de ellos, son cuestiones comunes, que se conciben como garantía del obligado, las siguientes: el régimen jurídico de la liquidación, como acto tributario más importante, el plazo de duración del procedimiento, la obligación de resolver, la notificación de los actos tributarios o la prueba. Por lo cual, conviene conocer las consecuencias que la inobservancia o un cumplimiento defectuoso de tales cuestiones provocan en el desarrollo de los procedimientos y la posición del obligado tributario.
El procedimiento de gestión está encaminado, básicamente, a la determinación de la deuda tributaria. De ahí su importancia. Generalmente, este procedimiento suele iniciarse a través de dos actuaciones del obligado tributario: la autoliquidación y la declaración. No obstante, los órganos de gestión tributaria han ido asumiendo nuevas funciones, de manera que ya no sólo liquidan las deudas, sino que también comprueban la situación tributaria de los obligados a través de diversos procedimientos: verificación de datos, comprobación limitada y comprobación de valores. En cada caso, los medios de comprobación que pueden ejercerse son distintos y el alcance de la actuación de control también varía.
En este contexto, una de las funciones más importantes de la Inspección Tributaria consiste en comprobar e investigar la situación tributaria de los obligados. En el ejercicio de estas potestades, la Inspección cuenta con importantes prerrogativas. Las consecuencias que pueden derivarse del procedimiento inspector para el obligado tributario pueden llegar a ser considerablemente gravosas: liquidación administrativa de la deuda y de los intereses de demora devengados, así como la eventual imposición de una sanción tras la tramitación del oportuno procedimiento sancionador.
La presente asignatura, de carácter obligatorio, está integrada en el módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad y también forma parte del curso de especialización "Imposición indirecta y procedimientos tributarios" del Posgrado de Sistema Tributario.
Todos los campos relacionados con la fiscalidad.
No es necesario haber cursado ninguna asignatura con anterioridad.
Competencias generales
1. Utilización a un nivel avanzado de Internet, bases de datos jurídico-tributarias y otras herramientas informáticas propias del ámbito fiscal.
2. Búsqueda de información, documentación y fuentes de referencia tributaria a través de las tecnologías de la información y la comunicación
3. Trabajo en equipo y capacidad de liderazgo en el ámbito tributario, planificando y gestionando el tiempo de forma adecuada.
Competencias específicas
1. Consulta y utilización correcta de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales)
2. Capacidad de análisis, síntesis y de relación de las normas y figuras tributarias.
3. Capacidad de interpretación y comparación de datos y fuentes de naturaleza tributaria en un entorno complejo, cambiante y global.
4. Capacidad para la elaboración y redacción de informes y dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario.
5. Negociación y argumentación en el entorno profesional tributario.
Objetivos:
1. Individualizar los supuestos que permiten plantear una consulta y concretar los efectos de vinculación que se producen.
2. Identificar el objeto y los límites del deber de colaboración con la Administración tributaria.
3. Determinar el plazo de duración de los procedimientos tributarios y las consecuencias de la obligación de resolver.
4. Dominar el régimen jurídico de las liquidaciones y notificaciones tributarias.
5. Conocer el papel que juega la declaración tributaria en el seno del procedimiento de gestión.
6. Comprender el contenido complejo de una autoliquidación tributaria y sus repercusiones en el procedimiento de gestión.
7. Individualizar los procedimientos de rectificación y de devolución en el caso de autoliquidaciones.
8. Distinguir las vías de comprobación de la situación tributaria de los obligados de que disponen los órganos de gestión tributaria.
9. Entender las formas de iniciación del procedimiento de inspección, las consecuencias que se derivan para el obligado tributario y el alcande de las actuaciones inspectoras
10. Dominar las implicaciones del factor tiempo en el procedimiento de inspección.
11. Comprender la importancia del acta de inspección y determinar su contenido, identificando las consecuencias que tiene para el obligado tributario firmar un acta de conformidad, disconformidad o con acuerdo.
Metodología de evaluación
La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.
En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).
Módulo 1. Principios generales de la aplicación de los tributos
1. Aspectos generales de los procedimientos tributarios
2. Las obligaciones tributarias formales
3. El deber de información y asistencia a los obligados tributarios
4. La colaboración social en la aplicación de los tributos
5. El deber de colaboración con la Administración tributaria
6. El carácter reservado de los datos tributarios
7. El empleo de las tecnologías de la información en el ámbito tributario
Módulo 2. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos
1. Especialidades de los procedimientos tributarios
2. Las liquidaciones tributarias
3. El deber de resolver y plazos de resolución
4. La prueba en los procedimientos tributarios
5. Las notificaciones tributarias
6. Otras normas comunes
Módulo 3. Procedimientos de gestión tributaria
1. La gestión tributaria
2. La declaración y la autoliquidación
3. Procedimientos de determinación de la deuda tributaria
4. La comprobación tributaria
5. Procedimientos de comprobación tributaria
Módulo 4. Procedimiento de inspección tributaria
1. Inspección tributaria
2. Iniciación del procedimiento de inspección
3. Desarrollo del procedimiento de inspección
4. Terminación del procedimiento de inspección
5. Aplicación del método de estimación indirecta
6. Procedimiento para la declaración de fraude de ley
7. Otras disposiciones del procedimiento inspector
El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios propuestos en los módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.
Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:
1. Materiales docentes:
- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.
- Las guías de estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.
- Módulos 1 a 4 del material didáctico de la asignatura que se encuentran disponibles dentro del apartado "Recursos de aprendizaje" del aula.
2. Recursos del aula:
- Mementos de fiscalidad (acceso electrónico).
- Enlaces con la principal normativa que se trabajará.
- Enlaces con las principales instituciones, herramientas y fuentes de información tributaria de interés.
El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal de cada estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.
La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; el intento fraudulento de obtener un resultado académico mejor; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o la utilización de material o dispositivos no autorizados durante la evaluación, entre otras, son conductas irregulares que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.
Por un lado, si se detecta alguna de estas conductas irregulares, puede comportar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables que se definan en el plan docente - incluidas las pruebas finales - o en la calificación final de la asignatura, ya sea porque se han utilizado materiales o dispositivos no autorizados durante las pruebas, como redes sociales o buscadores de información en internet, porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas del resto de estudiantes, etc.) sin la correspondiente citación, o porque se ha practicado cualquier otra conducta irregular.
Por el otro, y de acuerdo con las normativas académicas, las conductas irregulares en la evaluación, además de comportar el suspenso de la asignatura, pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda.
La UOC se reserva la potestad de solicitar al estudiante que se identifique o que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación por los medios que establezca la universidad (síncronos o asíncronos). A estos efectos, la UOC puede exigir al estudiante el uso de un micrófono, una cámara u otras herramientas durante la evaluación y que este se asegure de que funcionan correctamente.
La verificación de los conocimientos para garantizar la autoría de la prueba no implicará en ningún caso una segunda evaluación.
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La asignatura solo puede aprobarse con el seguimiento y la superación de la evaluación continua (EC). La calificación final de la asignatura es la nota obtenida en la EC. |