Fiscalidad empresarial Código:  71.514    :  6
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Este es el plan docente de la asignatura para el segundo semestre del curso 2023-2024. Podéis consultar si la asignatura se ofrece este semestre en el espacio del campus Más UOC / La universidad / Planes de estudios). Una vez empiece la docencia, tenéis que consultarlo en el aula. El plan docente puede estar sujeto a cambios.


En todo estudio del ámbito de la Economía y la Empresa, es caudal conocer la importancia de la fiscalidad, es decir cómo se financia el sector público. En esta asignatura pondremos el énfasis en cómo, por medio de ingresos tributarios, y concretamente de impuestos, se obtiene esta financiación.

El objetivo es tratar los deferentes elementos que componen un impuesto y ordenan el sistema tributario español, en general. En particular, trabajaremos las 3 figuras más relevantes para el tráfico de la empresa y del empresario: Impuesto sobre sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre la Renta de las personas físicas (IS, IVA e IRPF). 

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La asignatura Fiscalidad empresarial forma parte del módulo Análisis económico y el marco jurídico de la empresa y constituye el primer paso para abordar la temática correspondiente a la fiscalidad, introduciendo al estudiante en los conocimientos del régimen fiscal de la empresa.

De hecho, las diferentes figuras impositivas son la plasmación jurídica de decisiones económicas tomadas en función de la ideología de los partidos políticos gobernantes y de la situación económica de cada momento, a través de la política fiscal.  Hay que destacar que una vez descentralizada la política monetaria -con la puesta en marcha del Banco Central Europeo- la política fiscal toma una especial relevancia ya que se ha constituido en el único elemento de intermediación en la economíade de los Estados participantes en la Unión monetaria .

En todo estudio del ámbito de la economía y empresa es pues primordial conocer las principales figuras tributarías de el Estado con repercusión sobre la actividad económica y su contenido coyuntural y evolutivo.

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La asignatura constituye un estudio práctico y aplicado de la fiscalidad vigente en nuestro entorno y puede resultar muy útil y aconsejable para aquéllos estudiantes que orienten su salida profesional en áreas de contabilidad y finanzas de la empresa por las implicaciones de la materia en este campo.

Mas genéricamente, podemos decir que su conocimiento ayuda al desarrollo de cualquier actividad relacionada con la empresa u otro tipo de entidades, privadas o públicas, así como de los servicios profesionales. Concretamente, constituye un primer paso para aquéllos estudiantes que proyectan su actividad hacia el campo de la asesoría fiscal, como actividad en sí misma, y de servicios de asesoramiento a la empresa y a los particulares.

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Es recomanable que el estudiante tenga conocimientos previos en el campo del derecho y las TIC, adquiridos en las asignaturas básicas de Introducción al derecho y Iniciación a las competencias TIC.

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Las competencias específicas de esta asignatura son:

  • Capacidad para identificar el entorno legal y aplicar el marco normativo que afecta la gestión y la actividad empresarial.
  • Capacidad para desarrollar eficientemente tareas de administración y gestión, en cualquier área de valor de una empresa u organización.

La principal competencia transversal que se trabaja a lo largo de la asignatura es la capacidad de buscar, identificar, organizar y utilizar correctamente información.

Los objetivos que debe asumir el estudiante con esta asignatura son:

  • conocer las principales figuras impositivas vinculadas a la actividad empresarial, que componen el sistema fiscal español
  • trabajar la normativa básica que regula los impuestos y la contabilidad estatal
  • determinar la estructura impositiva de cada impuesto, identificar los elementos que intervienen en cada caso
  • aprender a liquidar y contabilizar cada uno de los impuestos, obteniendo la base liquidable y calculando la cuota de cada uno de ellos.

Para cada una de las unidades se han establecido unos objetivos de aprendizaje que encontraréis en el aula docente.

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La asignatura desarrolla en módulos independientes los tres impuestos más importantes desde un punto de vista de los ingresos públicos, teniendo en cuenta su recaudación y su capacidad redistributiva. Pero con carácter previo, parece conveniente acercar los conceptos básicos de la fiscalidad a cualquier lector de la materia. 

Con estos objetivos esta asignatura inicia el estudio de la materia con un primer módulo introductorio. La administración pública, para sacar adelante sus compromisos de gasto, necesita ingresos públicos, entre los cuales, los impuestos constituyen la principal fuente de financiación. El sistema fiscal de un país responde a unos principios impositivos de que le dan coherencia y se instrumenta a través de unas normas jurídicas que definen los principales elementos de cada tributo.

A continuación, se inicia el estudio de las figuras de tributación siguientes: Impuesto sobre Sociedades,  Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 

El Impuesto sobre Sociedades (IS) constituye el segundo impuesto directo, en cuanto a importancia recaudatoria. Aun así se ha considerado oportuno darle un especial énfasis teniendo en cuenta el ámbito empresarial al cual va orientado su estudio. El impuesto sobre sociedades grava la obtención de una renta por las personas jurídicas, con independencia de que esta renta quede gravada posteriormente en el impuesto personal sobre la renta del socio. El impacto impositivo intenta ser neutral para no influir en las decisiones económicas de la empresa y su normativa intenta adecuar su estructura a una economía internacionalizada que permita a las empresas españolas ser competitivas.

El último módulo estudia la figura impositiva indirecta más importante, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), que grava la circulación de la renta que efectúan las sociedades, los empresarios individuales y los profesionales, aunque este impuesto se traslade y recaiga en el consumidor final. Precisamente, el hecho de que el impuesto se deba pagar por el destinatario final, vía repercusión, hace que también se denomine impuesto sobre el consumo. Como veremos, es un impuesto general sobre el volumen de ventas (grava todo tipo de mercancías y servicios) de carácter plurifásico (grava todo el ciclo productivo, sea cuál sea la fase del proceso de producción o comercialización). Además la regulación de este impuesto a nivel de la comunidad es común fruto del proceso de armonización necesario para crear un mercado único interior sin fronteras.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) constituye el tributo básico en los impuestos directos del sistema tributario español desde el punto de vista de recaudación y administración. Se trata al mismo tiempo de la figura impositiva principal para conseguir que nuestro sistema tributario cumpla el principio de justicia tributaría que impone el artículo 31.1 de la Constitución Española, teniendo en cuenta cuál es el hecho imponible del impuesto y cuál su estructura de liquidación. Este impuesto directo grava una manifestación directa e inmediata de la capacidad económica, cómo es la obtención de una renta por parte de las personas físicas residentes en territorio español, de manera que la imposición sobre la renta de no residentes se regula al margen de la actual ley del IRPF.

 

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Fiscalidad empresarial. Casos prácticos Web

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Los contenidos del curso se estructura en 4  módulos ó bloques didácticos independientes:

Conceptos básicos de la fiscalidad

Impuesto sobre Sociedades

Impuesto sobre el Valor Añadido

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

El contenido de cada bloque se trabaja a partir de 3 ejes o tipologias de recursos:

  • El contenido teórico. Este material se encuentra fuertemente estructurado, porque condensa información muy diversa y compleja. La lectura completa de este contenido debe realizarse con caracter previo a la realización de  la prueba de evaluación, con el objetivo de llegar a conocer los diferentes elementos de cada figura y ser capaz de proceder a su liquidación completa. No se aconseja consultar del contenido de la asignatura a partir del enunciado de las pruebas de evaluación. La consulta de un epígrafe concreto, solo tiene utilidad una vez se entiende la complejidad del módulo en su conjunto.
  • La principal normativa general y específica aplicable al bloque. La utilización de los textos legales es del todo imprescindible tanto para el correcto abordaje del contenido de la asignatura como para la resolución de las actividades. Para cada bloque la encontraréis disponibles en el aula. Además es un recurso que se encuentra actualizado en todo momento.
  • Finalmente, en esta materia, se hace imprescindible familiarizarse con el uso de herramientas de busca de información en la materia que permitan a las empresas acertar en la aplicación practica de la norma, teniendo en cuenta una elevada casuística en el día a día de las organizaciones, y la variabilidad del contexto y la normativa. En concreto en el aula encontraras dos herramientas de consulta que deberas utilizar para aprender a buscar información y actualizarte.

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El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; el intento fraudulento de obtener un resultado académico mejor; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o la utilización de material, software o dispositivos no autorizados durante la evaluación, entre otras, son conductas irregulares en la evaluación que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.

Estas conductas irregulares pueden comportar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables que se definan en el plan docente -incluidas las pruebas finales- o en la calificación final de la asignatura, sea porque se han utilizado materiales, software o dispositivos no autorizados durante las pruebas, como por ejemplo redes sociales o buscadores de información en internet, porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas de otros estudiantes, etc.) sin la citación correspondiente, o porque se ha llevado a cabo cualquier otra conducta irregular.

Así mismo, y de acuerdo con la normativa académica, las conductas irregulares en la evaluación también pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda, de conformidad con lo establecido en la normativa de convivencia de la UOC.

En el marco del proceso de evaluación, la UOC se reserva la potestad de:

  • Solicitar al estudiante que acredite su identidad según lo establecido en la normativa académica.
  • Solicitar al estudiante que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación, tanto evaluación continua como evaluación final, por medio de una prueba oral o los medios síncronos o asíncronos que establezca la universidad. Estos medios tendrán por objeto verificar los conocimientos y las competencias que garanticen la autoría; en ningún caso implicarán una segunda evaluación. Si no es posible garantizar la autoría del estudiante, la prueba será calificada con D, en el caso de la evaluación continua, o con un Suspenso, en el caso de la evaluación final.

    A estos efectos, la UOC puede exigir al estudiante el uso de un micrófono, una cámara u otras herramientas durante la evaluación; será responsabilidad del estudiante asegurar que tales dispositivos funcionan correctamente.

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Para aprobar la asignatura tienes que superar la evaluación continua (EC) y hacer un examen (EX).

La calificación final (CF) de la asignatura se calcula de acuerdo con lo siguiente:

  • Si superas la EC y en el examen obtienes la nota mínima necesaria, la nota final se ponderará de acuerdo con los valores establecidos en el plan docente.
  • Si superas la EC pero en el examen no obtienes la nota mínima necesaria, la nota final será la calificación numérica obtenida en el examen.
  • Si superas la EC y no te presentas al examen, la nota final será un No presentado.
  • Si no superas la EC, la nota final será la nota de la EC.
  • Si no te presentas a la EC, la nota final será un No presentado.

 

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