Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad Código:  M9.101    :  5
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Este es el plan docente de la asignatura para el segundo semestre del curso 2023-2024. Podéis consultar si la asignatura se ofrece este semestre en el espacio del campus Más UOC / La universidad / Planes de estudios). Una vez empiece la docencia, tenéis que consultarlo en el aula. El plan docente puede estar sujeto a cambios.

Descripción de la asignatura  

Esta asignatura, integrada en Módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad (MUF), es de carácter obligatorio y se dedica al estudio del Impuesto sobre Sociedades y la contabilidad.


En primer lugar, se abordarán aquellos conceptos de contabilidad necesarios para entender el Impuesto sobre Sociedades, pues no hay que olvidar las importantes relaciones existentes entre este impuesto y la contabilidad mercantil. Igualmente se estudiará el funcionamiento de la contabilidad financiera o contabilidad externa de empresa, lo que permitirá tener un mejor entendimiento de la empresa y de los impuestos que le afectan.  


La existencia de un impuesto que grave la renta de las personas jurídicas se fundamenta en el hecho de que, si no se grava la renta en el momento en que las sociedades la obtienen, en muchos casos nunca se llegará a someter a imposición, al evitar que esta renta llegue finalmente a manos de los socios.   Así, el Impuesto sobre Sociedades posee una gran eficacia recaudatoria y sirve como mecanismo de control de fuentes de renta, por lo que provoca muy poco rechazo social y constituye, además, un eficaz instrumento de política económica.


La determinación de la renta gravable en este impuesto se resuelve recurriendo al concepto de beneficio empresarial, así como empleando, a tal fin y con una relevancia cada vez mayor, la contabilidad empresarial.  


En relación con el Impuesto sobre Sociedades, se examina, por un lado, el régimen general de determinación del Impuesto, en especial en cuanto a la determinación de la base imponible y los ajustes extracontables que son necesarios para su liquidación. De esta forma, se presta atención a los elementos de identificación y de cuantificación de la deuda tributaria y a los aspectos relacionados con la gestión del Impuesto.
 
Por otra parte, hay que tener en cuenta que la normativa del Impuesto contempla, junto a su régimen general, un conjunto de regímenes especiales aplicables a ciertos tipos de entidades y de actividades que, por diversos motivos, se apartan en algunos aspectos del régimen general, los cuales cada vez adquieren una mayor importancia en la configuración del Impuesto.
 

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La presente asignatura, de carácter obligatorio, está integrada en el módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad (MUF) y también forma parte del curso de especialización "Imposición directa" del Posgrado de Sistema Tributario. 

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Todos los campos relacionados con la fiscalidad.

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No es necesario haber cursado ninguna asignatura con anterioridad.

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No es necesario haber cursado ninguna asignatura con anterioridad.

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Objetivos de Aprendizaje  

Los principales objetivos académicos y disciplinarios de la asignatura "Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad" son los siguientes:  

- Entender los principales conceptos contables relacionados con la imposición societaria y el proceso de obtención del resultado contable.

- Conocer el Marco Conceptual del Plan General de Contabilidad y las principales normas de registro y valoración.

- Dominar el mecanismo del régimen general de imposición societaria, en especial en cuanto a la determinación de la base imponible y los ajustes extracontables que son necesarios para liquidar el Impuesto sobre Sociedades.

- Aplicar los elementos de cuantificación de la deuda tributaria, mediante la aplicación de los tipos de gravamen y de las deducciones y bonificaciones a la cuota.

- Diferenciar los distintos deberes y obligaciones formales que recaen sobre las entidades gravadas por el Impuesto sobre Sociedades.

- Identificar tanto las características de los diferentes regímenes especiales de tributación en el Impuesto sobre Sociedades como sus ventajas fiscales y evitar los posibles inconvenientes que algunos de estos regímenes implican.   - Relacionar el régimen tributario especial con el régimen sustantivo de determinadas entidades.

Competencias  

Mediante el proceso de aprendizaje, se pretende que el estudiante desarrolle las siguientes competencias profesionales:

Específicas:

- Consulta y uso correcto de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales).

- Capacidad de análisis, síntesis y de relación de las normas y figuras tributarias.

- Capacidad de interpretación y comparación de datos y fuentes de naturaleza tributaria en un entorno complejo, cambiante y global.

- Análisis crítico del ordenamiento tributario y de su aplicación.  

Generales:

- Capacidad para interpretar textos de naturaleza tributaria en inglés.  

- Capacidad para aplicar el conocimiento tributario a la práctica profesional, detectando y resolviendo situaciones problemáticas y complejas.

- Toma de decisiones en el ámbito de la asesoría empresarial y personal o de la aplicación tributaria en las Administraciones públicas, de acuerdo con la deontología y la ética profesional exigibles en esta materia.

Metodología de evaluación

La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.

En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).

 

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Contenidos básicos
 
Los Módulos que componen el contenido de la asignatura de "Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad" son los siguientes:
 
Módulo didáctico 1. Introducción a la contabilidad

1. Nociones básicas

 

2. Marco Conceptual de la Contabilidad

 

3. Normas de registro y valoración

 

4. Inmovilizado material e inversiones inmobiliarias

 

5. Inmovilizado intangible

 

6. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la

venta

 

7. Arrendamientos y operaciones similares

 

8. Instrumentos financieros

 

9. Existencias

 

10. Moneda extranjera

 

11. IVA, IGIC y otros impuestos indirectos

 

12. Impuesto sobre beneficios

 

13. Ingresos por ventas y prestaciones de servicios

 

14. Provisiones y contingencias

 

15. Pasivos por retribuciones a largo plazo del personal

 

16. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio

 

17. Subvenciones, donaciones y legados recibidos

 

18. Combinaciones de negocios, negocios cojuntos y operaciones entre empresas del grupo

 

19. Combinaciones de negocios, negocios cojuntos y operaciones entre empresas del grupo

 

 
Módulo didáctico 2. Impuesto sobre Sociedades. Régimen general

1. Hecho imponible

 

2. Contribuyente

 

3. Concepto y determinación de la base imponible

 

4. Imputación temporal. Inscripción contable

 

5. Limitación a la deducibilidad de gastos

 

6. Reglas de valoración

 

7. Exenciones para evitar la doble imposición

 

8. Reducciones en la base imponible

 

9. Período impositivo y devengo

 

10. Tipo de gravamen y cuota íntegra

 

11. Deducciones para evitar la doble imposición

 

12. Bonificaciones

 

13. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

 

14. Pago fraccionado

 

15. Retenciones e ingresos a cuenta

 

16. Gestión del Impuesto

 
Módulo didáctico 3. Impuesto sobre Sociedades. Regímenes especiales

1. Agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas

 

2. Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda

 

3. Sociedades y fondos de capital-riesgo. Sociedades de desarrollo industrial regional

 

4. Instituciones de Inversión Colectiva

 

5. Consolidación fiscal

 

6. Operaciones de reestructuración empresarial

 

7. Minería

 

8. Investigación y explotación de hidrocarburos

 

9. Transparencia fiscal internacional

 

10. Entidades de reducida dimensión

 

11. Contratos de arrendamiento financiero

 

12. Entidades de tenencia de valores extranjeros

 

13. Entidades parcialmente exentas

 

14. Comunidades titulares de montes vecinales en mano común

 

15. Entidades navieras en función del tonelaje

 

16. Cooperativas

 

17. Canarias e Illes Balears

 

18. Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario

 

19. Entidades deportivas

 

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El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios de autoevaluación propuestos en los Módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.

Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:

1. Materiales docentes:

- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.

- Las Guías de Estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.

- Módulos 1, 2 y 3 del material didáctico de la asignatura, junto con los enlaces a la pertinente normativa que se especifican en cada reto.

2. Recursos del aula:

- Glosarios y bibliografía.

- Vídeos docentes.

- Herramientas tributarias esenciales.

- Fuentes de información.

- Recursos sobre las fuentes de información.

- Webs tributarias de interés.

- Otros elementos de apoyo.

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El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; el intento fraudulento de obtener un resultado académico mejor; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o la utilización de material, software o dispositivos no autorizados durante la evaluación, entre otras, son conductas irregulares en la evaluación que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.

Estas conductas irregulares pueden comportar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables que se definan en el plan docente -incluidas las pruebas finales- o en la calificación final de la asignatura, sea porque se han utilizado materiales, software o dispositivos no autorizados durante las pruebas, como por ejemplo redes sociales o buscadores de información en internet, porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas de otros estudiantes, etc.) sin la citación correspondiente, o porque se ha llevado a cabo cualquier otra conducta irregular.

Así mismo, y de acuerdo con la normativa académica, las conductas irregulares en la evaluación también pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda, de conformidad con lo establecido en la normativa de convivencia de la UOC.

En el marco del proceso de evaluación, la UOC se reserva la potestad de:

  • Solicitar al estudiante que acredite su identidad según lo establecido en la normativa académica.
  • Solicitar al estudiante que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación, tanto evaluación continua como evaluación final, por medio de una prueba oral o los medios síncronos o asíncronos que establezca la universidad. Estos medios tendrán por objeto verificar los conocimientos y las competencias que garanticen la autoría; en ningún caso implicarán una segunda evaluación. Si no es posible garantizar la autoría del estudiante, la prueba será calificada con D, en el caso de la evaluación continua, o con un Suspenso, en el caso de la evaluación final.

    A estos efectos, la UOC puede exigir al estudiante el uso de un micrófono, una cámara u otras herramientas durante la evaluación; será responsabilidad del estudiante asegurar que tales dispositivos funcionan correctamente.

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La asignatura solo puede aprobarse con el seguimiento y la superación de la evaluación continua (EC). La calificación final de la asignatura es la nota obtenida en la EC.

 

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