Procedimientos de Recaudación, Revisión y Sancionador Código:  M9.105    :  4
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Este es el plan docente de la asignatura para el segundo semestre del curso 2023-2024. Podéis consultar si la asignatura se ofrece este semestre en el espacio del campus Más UOC / La universidad / Planes de estudios). Una vez empiece la docencia, tenéis que consultarlo en el aula. El plan docente puede estar sujeto a cambios.

Descripción de la asignatura

Esta asignatura, integrada en Módulo común de "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad (MUF), es de carácter obligatorio y se dedica al estudio de los procedimientos de recaudación, revisión y sancionador.

Su objeto de estudio consiste en tres de los procedimientos que integran nuestro sistema tributario: el procedimiento de recaudación, el de revisión y el sancionador.

En cuanto a la recaudación tributaria, hay que decir que se puede desarrollar a través de dos fases o procedimientos muy diferenciados: el periodo voluntario de pago y el procedimiento ejecutivo o de apremio. En concreto, en este ámbito es fundamental el tema de los plazos de ingreso a los efectos de determinar si el obligado cumple o incumple su obligación de pago y, si se tercia, con la obligación de presentar la autoliquidación. En este punto, conviene tener clara la diferencia entre periodo ejecutivo y procedimiento de apremio por las diferentes consecuencias que tiene pagar en uno u otro.

Por otro lado, la conducta del obligado tributario tiene una indudable repercusión en la recaudación, puesto que, en función del deber de que cumpla, incumpla o cumpla incorrectamente (pago o presentación de declaración o autoliquidación) y dependiendo del momento en que se produzca, las consecuencias pueden ser de muy diversa índole: inicio del periodo ejecutivo y del procedimiento de apremio, devengo otras prestaciones tributarias (intereses de demora, recargos del periodo ejecutivo...), pago extemporáneo sin requerimiento previo o liquidación administrativa, previa comprobación, etc.

Por su parte, la revisión de actos tributarios puede articularse a través de diferentes vías. En el caso de los procedimientos especiales, la revisión de los actos de naturaleza tributaria puede ser efectuada por la Administración para corregir ciertos vicios de los que sufren sus actos (el alcance de la revisión y los plazos para instarla varían en función del tipo de vicio de que se trate). Por otro lado, el recurso de reposición, en el ámbito tributario, está concebido como un recurso previo a la reclamación económico-administrativa, siempre que, obviamente, se pueda acudir a esta última vía (el carácter preceptivo o facultativo de este recurso está en función de si se plantea en la esfera local o en el estatal). Finalmente, las reclamaciones económico-administrativas ponen fin a la vía administrativa en el ámbito estatal y su tramitación y resolución corresponde al órgano económico-administrativo competente, en primera o única instancia, en función del tipo de acto impugnado (cuantía y órgano que lo dictó).

Por último, en materia sancionadora tributaria, hay que tener presente que, dadas las consecuencias para el obligado, adquiere una especial relevancia la observancia de una serie de principios, así como el respeto al procedimiento legalmente establecido para la imposición de las sanciones. Para la concreta determinación de las sanciones pecuniarias, se hace necesario establecer una serie de criterios de graduación que permitan al órgano administrativo concretar la cuantía exacta de la sanción, ya sea para aumentarla o bien para disminuirla.

Finalmente, en relación con el procedimiento sancionador, hay que señalar que su tramitación se realiza de forma separada respecto a los procedimientos de comprobación o investigación, si bien se establecen relaciones entre los dos, como la comunicación de datos, con ciertos límites, de los unos a los otros. Otro aspecto a destacar es el relativo a la suspensión automática de la sanción cuando es objeto de impugnación, sin necesidad, por lo tanto, de aportar ninguna garantía, y sin que se pueda ejecutar hasta que sea firme en vía administrativa, atendida la naturaleza del acto impugnado.

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La presente asignatura, de carácter obligatorio, está integrada en el módulo común "Sistema tributario" del MUF y también forma parte del curso de especialización "Imposición indirecta y procedimientos tributarios" del Posgrado de Sistema Tributario.

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Todos los campos relacionados con la fiscalidad.

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No es necesario haber cursado ninguna asignatura con anterioridad.

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No es necesario haber cursado ninguna asignatura con anterioridad.

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Los principales objetivos académicos y disciplinarios de la asignatura "Procedimientos de recaudación, revisión y sancionador" son los siguientes:

- Diferenciar entre procedimiento de recaudación y periodo de pago, especialmente en la fase ejecutiva, y conocer los correspondientes plazos de pago.

- Dominar las diferentes consecuencias que puede producir la falta de pago de las deudas tributarias en periodo voluntario y el inicio del periodo ejecutivo.

- Entender el régimen jurídico del pago extemporáneo sin requerimiento previo.

- Determinar los supuestos de solicitud de aplazamiento y fraccionamiento de las deudas tributarias.

- Comprender los presupuestos para el inicio del procedimiento de constreñimiento y sus fases.

- Identificar los diferentes recursos y reclamaciones que pueden interponer los obligados contra actos tributarios.

- Delimitar los elementos que tienen que concurrir en una infracción tributaria y los supuestos de exoneración de responsabilidad por infracción tributaria.

- Comprender el concepto, clases de sanciones tributarias y los criterios de su graduación.

- Individualizar las fases del procedimiento sancionador.

Por su parte, se pretende que el estudiante, mediante su proceso de aprendizaje, desarrolle las siguientes las competencias profesionales:

Específicas:

- Consulta y utilización correcta de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales).

- Capacidad de análisis, síntesis y de relación de las normas y figuras tributarias.

- Diseño de estrategias de actuación en el campo tributario para un asesoramiento fiscal óptimo, de acuerdo con los principios del ordenamiento tributario y la finalidad de las normas fiscales.

- Negociación y argumentación en el entorno profesional tributario.

Generales:

- Utilización a un nivel avanzado de Internet, bases de datos jurídico-tributarias y otras herramientas informáticas propias del ámbito fiscal.

- Búsqueda de información, documentación y fuentes de referencia tributaria a través de las tecnologías de la información y la comunicación.

- Trabajo en equipo y capacidad de liderazgo en el ámbito tributario, planificando y gestionando el tiempo de forma adecuada.

Metodología de evaluación

La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.

En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).

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Los Módulos que componen el contenido la asignatura de "Procedimientos de recaudación, revisión y sancionador" son los siguientes:

Módulo 1. Procedimiento de recaudación tributaria

1. La recaudación tributaria.

2. Periodos y procedimientos de recaudación.

3. El pago en el procedimiento de recaudación.

4. La recaudación en periodo voluntario.

5. Consecuencias de la falta de pago. El pago extemporáneo.

6. Aplazamiento y fraccionamiento del pago.

7. Iniciación del procedimiento de constreñimiento.

8. Actuaciones de asistencia mutua.


Módulo 2. Procedimiento de revisión tributaria

1. La revisión de los actos de naturaleza tributaria.

2. Procedimientos especiales de revisión.

3. El recurso de reposición.

4. Las reclamaciones económico-administrativas.


Módulo 3. Procedimiento sancionador tributario

1. Las infracciones tributarias.

2. Sujetos infractores, circunstancias excluyentes y extinción de la responsabilidad.

3. Clases de infracciones tributarias.

4. Las sanciones tributarias.

5. Criterios de graduación de las sanciones.

6. Fases del procedimiento sancionador.

 

 

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El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios propuestos en los Módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.

Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:

1. Materiales docentes:

- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.

- Las Guías de Estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.

- Módulos 1, 2 y 3 del material didáctico de la asignatura, junto con los enlaces a la pertinente normativa que se especifican en cada reto.

2. Recursos del aula:

- Glosarios y bibliografía.

- Vídeos docentes.

- Herramientas tributarias esenciales.

- Fuentes de información.

- Recursos sobre las fuentes de información.

- Webs tributarias de interés.

- Otros elementos de apoyo.

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El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; el intento fraudulento de obtener un resultado académico mejor; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o la utilización de material, software o dispositivos no autorizados durante la evaluación, entre otras, son conductas irregulares en la evaluación que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.

Estas conductas irregulares pueden comportar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables que se definan en el plan docente -incluidas las pruebas finales- o en la calificación final de la asignatura, sea porque se han utilizado materiales, software o dispositivos no autorizados durante las pruebas, como por ejemplo redes sociales o buscadores de información en internet, porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas de otros estudiantes, etc.) sin la citación correspondiente, o porque se ha llevado a cabo cualquier otra conducta irregular.

Así mismo, y de acuerdo con la normativa académica, las conductas irregulares en la evaluación también pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda, de conformidad con lo establecido en la normativa de convivencia de la UOC.

En el marco del proceso de evaluación, la UOC se reserva la potestad de:

  • Solicitar al estudiante que acredite su identidad según lo establecido en la normativa académica.
  • Solicitar al estudiante que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación, tanto evaluación continua como evaluación final, por medio de una prueba oral o los medios síncronos o asíncronos que establezca la universidad. Estos medios tendrán por objeto verificar los conocimientos y las competencias que garanticen la autoría; en ningún caso implicarán una segunda evaluación. Si no es posible garantizar la autoría del estudiante, la prueba será calificada con D, en el caso de la evaluación continua, o con un Suspenso, en el caso de la evaluación final.

    A estos efectos, la UOC puede exigir al estudiante el uso de un micrófono, una cámara u otras herramientas durante la evaluación; será responsabilidad del estudiante asegurar que tales dispositivos funcionan correctamente.

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La asignatura solo puede aprobarse con el seguimiento y la superación de la evaluación continua (EC). La calificación final de la asignatura es la nota obtenida en la EC.

 

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