• Descripció

El procés de globalització i d'internacionalització dels mercats ha donat lloc a una creixent presència d'empreses estrangeres en les economies domestiques. Aquesta circumstància també determina que les relacionis soci-econòmiques entre Estats hagin experimentat un notable avanç que fa insuficient la regulació nacional de les citades relacions, inclosa la normativa fiscal.

Tot l'anterior ha produït un desenvolupament enorme dels estudis fiscals internacionals, és a dir, de la fiscalitat internacional, en els seus vessants de tributació interna de no residents, aspectes bàsics dels Convenis de Doble Imposició, planificació fiscal internacional etc.

Perquè l'estudiant pugui aprofundir en el coneixement d'aquest àmbit d'estudi, analitzarà al llarg de l'assignatura temis de gran importància en l'estudi de la fiscalitat internacional com: la problemàtica de la doble imposició internacional i els mètodes per a la seva eliminació; el concepte de residència fiscal de les persones físiques i entitats; el concepte d'establiment permanent en la legislació domèstica i en la normativa convencional així com la planificació fiscal.

• L'assignatura en el conjunt del pla d'estudis

Fiscalitat Internacional és una assignatura optativa de 6 crèdits del Grau en Administració i Direcció d'Empreses (ADE) i del Grau d'Economia.

En el cas del Grau en ADE aquesta assignatura forma part de la menció "Comptabilitat i fiscalitat" i de la menció "Empresa i mercats globals".

• Objectius i competències

Les competències associades a aquesta assignatura són les següents: 

• Actuar de manera honesta, ètica, sostenible, socialment responsable i respectuosa amb els drets humans i la diversitat, tant en la pràctica acadèmica com en la professional.
• Recopilar, identificar, organitzar, analitzar, avaluar i utilitzar adequadament la informació per la presa de decisions en la gestió d'empreses
• Identificar l'entorn legal i aplicar el marc normatiu que afecta la gestió i l'activitat empresarial.

L'objectiu d'aquest mòdul didàctic és l'estudi dels aspectes introductoris de la fiscalitat internacional, i en concret:

•  El fenomen de la doble imposició internacional, en els seus dos vessants de doble imposició jurídica i doble imposició econòmica internacional.
• Conèixer els mètodes per evitar la doble imposició internacional, distingint el mètode d'exempció i el mètode d'imputació.
• Entendre l'estructura dels Convenis per evitar la doble imposició (CDI) com a instrument jurídic, utilitzant per a això el Model de Conveni proposat per l'OCDE.
• Entendre els avantatges dels CDI com a instrument afavoridor de la seguretat jurídica i, per tant, de les inversions transnacionals.
• Estudiar el concepte de residència fiscal i la seva transcendència en la fiscalitat internacional i conèixer la regulació per a les persones físiques i entitats.
• Analitzar el concepte d'establiment permanent, d'acord amb la normativa de l'Impost sobre la Renda dels No Residents, en el Model de Conveni de l'OCDE.
• Analitzar la tributació dels Establiments Permanents en la legislació domèstica i convencional.
• Estudiar la normativa reguladora de l'Impost sobre la Renda dels No Residents (IRNR)
• Entendre la planificació fiscal internacional dins de la legalitat internacional vigent
• Analitzar els mitjans i els instruments que s'utilitzen per implementar els processos de planificació fiscal internacional
• Estudiar el concepte de paradís fiscal i les seves implicacions reals en la matèria
• Conèixer els anomenats preus de transferència i els Acords Previs de Valoració
• Analitzar el règim d'impatriados i de treballadors transfronterers
• Estudiar la normativa de l'IRPF sobre el règim dels treballs efectivament realitzats fora d'Espanya
• Conèixer el règim de transparència fiscal internacional
• Conèixer la incidència de l'IVA en les operacions intracomunitàries.

• Continguts

El contingut de l'assignatura s'organitza en els cinc mòduls següents: introducció a la fiscalitat internacional, els convenis per evitar la doble imposició, tributació dels no residents, planificació fiscal internacional i temes d'actualitat.

Mòdul 1. INTRODUCCIÓ A LA FISCALITAT INTERNACIONAL

1.  EL PROCÉS DE GLOBALITZACIÓ ECONÒMICA I LES SEVES CONSEQÜÈNCIES FISCALS
2. RESIDÈNCIA FISCAL DE LES PERSONES FISICAS I ENTITATS
3. CONCEPTE D'ESTABLIMENT PERMANENT

 Mòdul 2. ELS CONVENIS PER EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓ

1.  SOBIRANIA FISCAL
2. EVOLUCION HISTORICA
3. CARACTERÍSTIQUES DELS CONVENIS DE DOBLE IMPOSICION
4. NEGOCIACIÓ D'UN CONVENI DE DOBLE IMPOSICIÓ
5. MODEL DE CONVENI DE CDI
6. ESTRUCTURA DEL CDI (MODELO OCDE)
7. Anàlisi detallada del Model de Conveni per evitar la Doble Imposició

 Mòdul 3. TRIBUTACIÓ DELS NO RESIDENTS

1.  L'IMPOST SOBRE LA RENDA DELS NO RESIDENTS (IRNR)
2. CRITERIS DE SUBJECCIÓ
3. SUPOSITS D'EXEMPCIÓ
4. ELEMENTS SUBJECTIUS EN L'IRNR
5. ANÀLISI CONCRETA DE LES RENDES OBTINGUDES SENSE MEDIACIÓ D'EP
6. OBLIGACIONS FORMALS EN L'IRNR
7. DIVIDENDS I PLUSVÀLUES PROCEDENTS DE LA INVERSIÓ EXTERIOR. NORMES PER EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓ INTERNACIONAL

 Mòdul 4. PLANIFICACIÓ FISCAL INTERNACIONAL

1.  PRINCIPIS I INSTRUMENTS
2. SUBCAPITALIZACIÓN I ALTRES FORMES DE FINANÇAMENT DE LES INVERSIONS
3. CONSOLIDACIÓ FISCAL I FONS DE COMERÇ
4. INSTRUMENTS FINANCERS HÍBRIDS
5. SOCIETATS HOLDING. EL RÈGIM DE LES ENTITATS DE TINENÇA DE VALORS ESTRANGERS A ESPANYA
6. LES SOCIETATS DE PERSONES I LA FIGURA DEL TRUST A ESPANYA
7. ELS PARAISOS FISCALS

 Mòdul 5. TEMES D'ACTUALITAT

1.  PREUS DE TRANSFERÈNCIA I ACORDS PREVIS DE VALORACIÓ (APAs)
2. RÈGIM D'IMPATRIADOS I TREBALLADORS TRANSFRONTERERS
3. RÈGIM ESPECIAL DELS TREBALLS EFECTIVAMENT REALITZATS FORA D'ESPANYA
4. TRANSPARÈNCIA FISCAL INTERNACIONAL
5. LA IMPOSICIÓ INDIRECTA EN LES OPERACIONS INTRACOMUNITÀRIES

• Consulta dels recursos d'aprenentatge de la UOC per a l'assignatura

• Informació addicional sobre els recursos d'aprenentatge i eines de suport

Pera vuestra organización adjuntamos el siguiente cuadro que describe las acciones a realizar para seguir con garantías la asignatura, así como las competencias que podréis desarrollar y una estimación de las horas de dedicación que esto os supondrá.

• Informacions sobre l'avaluació a la UOC

A la UOC, l'avaluació generalment és virtual. S'estructura entorn de l'avaluació contínua, que inclou diferents activitats o reptes; l'avaluació final, que es porta a terme mitjançant proves o exàmens, i el treball final de la titulació.

Les activitats o proves d'avaluació poden ser escrites i/o audiovisuals, amb preguntes aleatòries, proves orals síncrones o asíncrones, etc., d'acord amb el que decideixi cada equip docent. Els treballs finals representen el tancament d'un procés formatiu que implica la realització d'un treball original i tutoritzat que té com a objectiu demostrar l'adquisició competencial feta al llarg del programa.

Per verificar la identitat de l'estudiant i l'autoria de les proves d'avaluació, la UOC es reserva la potestat d'aplicar diferents sistemes de reconeixement de la identitat i de detecció del plagi. Amb aquest objectiu, la UOC pot dur a terme enregistrament audiovisual o fer servir mètodes o tècniques de supervisió durant l'execució de qualsevol activitat acadèmica.

Així mateix, la UOC pot exigir a l'estudiant l'ús de dispositius electrònics (micròfons, càmeres o altres eines) o programari específic durant l'avaluació. És responsabilitat de l'estudiant assegurar que aquests dispositius funcionen correctament.

El procés d'avaluació es fonamenta en el treball personal de l'estudiant i pressuposa l'autenticitat de l'autoria i l'originalitat de les activitats acadèmiques. Al web sobre integritat acadèmica i plagi de la UOC hi ha més informació respecte d'aquesta qüestió.

La manca d'autenticitat en l'autoria o d'originalitat de les proves d'avaluació; la còpia o el plagi; la suplantació d'identitat; l'acceptació o l'obtenció de qualsevol activitat acadèmica a canvi d'una contraprestació o no; la col·laboració, l'encobriment o l'afavoriment de la còpia, o l'ús de material, programari o dispositius no autoritzats en el pla docent o l'enunciat de l'activitat acadèmica, inclosa la intel·ligència artificial i la traducció automàtica, entre altres, són conductes irregulars en l'avaluació que poden tenir conseqüències acadèmiques i disciplinàries greus.

Aquestes conductes irregulars poden comportar el suspens (D/0) en les activitats avaluables que es defineixin en el pla docent -incloses les proves finals- o en la qualificació final de l'assignatura, sigui perquè s'han utilitzat materials, programari o dispositius no autoritzats durant les proves (com l'ús d'intel·ligència artificial no permesa, xarxes socials o cercadors d'informació a internet), perquè s'han copiat fragments de text d'una font externa (internet, apunts, llibres, articles, treballs o proves d'altres estudiants, etc.) sense la citació corresponent, per la compravenda d'activitats acadèmiques, o perquè s'ha dut a terme qualsevol altra conducta irregular.

Així mateix, i d'acord amb la normativa acadèmica, les conductes irregulars en l'avaluació també poden donar lloc a la incoació d'un procediment disciplinari i a l'aplicació, si escau, de la sanció que correspongui, de conformitat amb el que estableix la normativa de convivència de la UOC.

En el marc del procés d'avaluació, la UOC es reserva la potestat de:

• Sol·licitar a l'estudiant que acrediti la seva identitat segons el que estableix la normativa acadèmica.
• Sol·licitar a l'estudiant que acrediti l'autoria del seu treball al llarg de tot el procés d'avaluació, tant en l'avaluació contínua com en l'avaluació final, per mitjà d'una entrevista oral síncrona, que pot ser objecte d'enregistrament audiovisual, o pels mitjans que estableixi la Universitat. Aquests mitjans tenen l'objectiu de verificar els coneixements i les competències que garanteixin la identitat de l'estudiant. Si no és possible garantir que l'estudiant és l'autor de la prova, aquesta pot ser qualificada amb una D, en el cas de l'avaluació contínua, o amb un suspens, en el cas de l'avaluació final.

Intel·ligència artificial en el marc de l'avaluació

La UOC reconeix el valor i el potencial de la intel·ligència artificial (IA) en l'àmbit educatiu, alhora que posa de manifest els riscos que comporta si no s'utilitza de manera ètica, crítica i responsable. En aquest sentit, en cada activitat d'avaluació s'informarà l'estudiantat sobre les eines i els recursos d'IA que es poden utilitzar i en quines condicions. Per la seva banda, l'estudiantat es compromet a seguir les indicacions de la UOC a l'hora de dur a terme les activitats d'avaluació i de citar les eines utilitzades i, concretament, a identificar els textos o les imatges generats per sistemes d'IA, els quals no podrà presentar com si fossin propis.

Amb relació a fer servir o no la IA per resoldre una activitat, l'enunciat de les activitats d'avaluació indica les limitacions en l'ús d'aquestes eines. Cal tenir en compte que fer-les servir de manera inadequada, com ara en activitats en què no estan permeses o no citar-les en les activitats en què sí que ho estan, es pot considerar una conducta irregular en l'avaluació. En cas de dubte, es recomana que, abans de lliurar l'activitat, es faci arribar una consulta al professorat col·laborador de l'aula.

• Consulta del model d'avaluació