• Descripció

L'assignatura Auditoria externa s'entén en l'actual context de les empreses modernes, on la informació econòmica i financera fiable és un element imprescindible per als diversos agents econòmics que han de prendre decisions racionals i adequades. En aquestes circumstàncies podem parlar d'auditoria, l'objectiu de la qual és informar sobre el grau de credibilitat dels estats financers presentats per les empreses o entitats.   En aquesta assignatura s'expliquen les tècniques d'auditoria bàsiques aplicades generalment, posant molt d'èmfasi en el recordatori dels principis comptables i de la seva aplicació, ja que n'és necessari un bon coneixement per poder aplicar correctament les tècniques d'auditoria.

• L'assignatura en el conjunt del pla d'estudis

Auditoria externa és una assignatura optativa de 6 crèdits del Grau d'administració i direcció d'empreses. Cal considerar-la com d'especialització en l'àrea comptable i financera i forma part de l'esment: Comptabilitat i fiscalitat.

• Camps professionals en què es projecta

L'assignatura és d'utilitat als qui vulguin introduir-se en l'àrea de l'auditoria de comptes, així com a tots els aspiren desenvolupar una activitat relacionada amb la comptabilitat i les finances.

• Coneixements previs

És recomanable haver superat les assignatures de:
- Comptabilitat financera - Anàlisi d'estats financers - Consolidació d'estats financers

• Objectius i competències

Les competències que es treballen en aquesta assignatura segons els dos plans d'estudis vigents són les següents:

PLA 2022

CB2: Que els estudiants sàpiguen aplicar els seus coneixements al seu treball o vocació d'una forma professional i posseeixin les competències que solen demostrar-se per mitjà de l'elaboració i defensa d'arguments i la resolució de problemes dins de la seva àrea d'estudi.

CB3: Que els estudiants tinguin la capacitat de reunir i interpretar dades rellevants (normalment dins de la seva àrea d'estudi) per a emetre judicis que incloguin una reflexió sobre temes rellevants d'índole social, científica o ètica.

CG2: Treballar en equip de manera col·laborativa i/o cooperativa en entorns virtuals i atesa la diversitat dels seus membres.

CT3: Actuar de manera honesta, ètica, sostenible, socialment responsable i respectuosa amb els drets humans i la diversitat, tant en la pràctica acadèmica com en la professional.

CE3: : Identificar l'entorn legal i aplicar el marc normatiu que afecta la gestió i l'activitat empresarial.

PLA 2009

CT1: Adoptar actituds i comportaments d'acord amb una pràctica professional ètica i responsable.

CT4: Interpretar i avaluar la informació de manera crítica i sintètica.

CE2: Capacitat per generar coneixement econòmic rellevant a partir de dades, aplicant-hi els instruments tècnics pertinents.

CE7:Capacitat per a l'orientació a resultats, a través de la satisfacció de les necessitats dels clients interns i externs.

Aquestes competències es materialitzen en els següents objectius d'aprenentatge:

• Aplicar amb propietat el marc legal de referència per a l'auditoria de comptes a Espanya.
• Emprar amb agilitat les normes que regeixen la regulació de la professió d'auditor, i les normes relatives a la independència i a la responsabilitat de l'auditoria.
• Disposar d'una visió global de l'evolució de la normes tècniques d'auditoria a Espanya.
• Reconèixer les Normes Internacionals d'auditoria adaptades a Espanya (NIA-ES) i les NIA-ES revisades.
• Examinar les conseqüències de l'informe d'auditoria financera o de comptes anuals en els usuaris de la informació financera i en el procés de presa de decisions.
• Reconèixer les possibles conseqüències d'un comportament no ètic per part de l'auditoria, i el seu efecte sobre la credibilitat de la informació financera.
• Reconèixer el règim d'infraccions i sancions que penalitzen els comportaments no ètics o de falta d'independència per part de l'auditoriaIdentificar la importància de l'assignació de responsabilitats i funcions entre els membres de l'equip d'auditoria.
• Analitzar el treball transversal del treball de l'audito amb la col·laboració d'especialistes externs: especialistes fiscals, especialistes en instruments financers, en normatives diferents al PGC, etc.

• Continguts

1. Generalitats i marc normatiu de l'auditoria

1.1 La funció de l'auditoria en la societat

1.2 L'actual marc jurídic i professional en l'auditoria

En aquesta part introductòria s'exposen les consideracions generals sobre els possibles tipus d'auditoria i la seva utilitat professional, i s'examina el contingut de les principals normes que en matèria d'auditoria s'han promulgat a Espanya, amb especial èmfasi en les normes tècniques d'auditoria que regulen les qualitats professionals de l'auditor, l'execució de la feina i la formulació de l'auditoria externa. 

2. Procés i desenvolupament d'una auditoria de comptes anuals 

L'objectiu d'aquesta part es situar per ordre cronològic cadascuna de les fases per les que passa el procés d'auditoria de comptes anuals, i conèixer els diferents documents i proves de suport que es poden obtenir com a base de suport per a l'informe d'auditoria.  

3. La resposta al risc: les proves d’auditoria

L’objectiu d’aquesta part és estudiar com organitza l’auditor la seva feina per obtenir evidència d'auditoria suficient i adequada respecte als riscos d’incorrecció material, mitjançant el disseny de proves d’auditoria adequades, amb l'objectiu de reduir el risc d’auditoria a un nivell acceptablement baix.

4. Proves d’auditoria detallades per àrees comptables

L’objectiu d’aquesta part és la revisió de l’aplicació pràctica de les proves d’auditoria que realitza l’auditor per validar determinades àrees del balanç i del compte de pèrdues i guanys.

5. L'informe d'auditoria

En aquesta última part s'aprofundeix en els diferents tipus d'opinió d'auditoria i en les possibles excepcions que pot incloure l'informe d'auditoria de comptes anuals.  

• Consulta dels recursos d'aprenentatge de la UOC per a l'assignatura

• Informació addicional sobre els recursos d'aprenentatge i eines de suport

Recursos dels que es disponen en aquesta assignatura:

1) Guies d'estudis.

2) Manual Pràctic Francis Lefebvre. Auditoria de Comptes (Manual d'auditoria a partir d'ara). 

Serà el manual teòric de referència de l'assignatura. S'accedeix a ell des de l'apartat Recursos de l'aula. 

3) Videos de presentació per a cada PAC.

Breu presentació dels continguts que s'estudiaran en la PAC per part d'un auditor en actiu. Els videos es troben a l'aula. 

4) Exercicis i casos pràctics resolts.

S'accedeix a ells des de l'apartat Recursos de l'aula. 

_______________________________________

El contingut del Manual d'auditoria, està estructurat en quatre parts: 

- PART I: Marc normatiu de l'auditoria

- PART II: NIA-ES Conceptes principals

- PART III: Desenvolupament d'una auditoria de comptes

- PART IV: Altres treballs i informes

• Informacions sobre l'avaluació a la UOC

A la UOC, l'avaluació generalment és virtual. S'estructura entorn de l'avaluació contínua, que inclou diferents activitats o reptes; l'avaluació final, que es porta a terme mitjançant proves o exàmens, i el treball final de la titulació.

Les activitats o proves d'avaluació poden ser escrites i/o audiovisuals, amb preguntes aleatòries, proves orals síncrones o asíncrones, etc., d'acord amb el que decideixi cada equip docent. Els treballs finals representen el tancament d'un procés formatiu que implica la realització d'un treball original i tutoritzat que té com a objectiu demostrar l'adquisició competencial feta al llarg del programa.

Per verificar la identitat de l'estudiant i l'autoria de les proves d'avaluació, la UOC es reserva la potestat d'aplicar diferents sistemes de reconeixement de la identitat i de detecció del plagi. Amb aquest objectiu, la UOC pot dur a terme enregistrament audiovisual o fer servir mètodes o tècniques de supervisió durant l'execució de qualsevol activitat acadèmica.

Així mateix, la UOC pot exigir a l'estudiant l'ús de dispositius electrònics (micròfons, càmeres o altres eines) o programari específic durant l'avaluació. És responsabilitat de l'estudiant assegurar que aquests dispositius funcionen correctament.

El procés d'avaluació es fonamenta en el treball personal de l'estudiant i pressuposa l'autenticitat de l'autoria i l'originalitat de les activitats acadèmiques. Al web sobre integritat acadèmica i plagi de la UOC hi ha més informació respecte d'aquesta qüestió.

La manca d'autenticitat en l'autoria o d'originalitat de les proves d'avaluació; la còpia o el plagi; la suplantació d'identitat; l'acceptació o l'obtenció de qualsevol activitat acadèmica a canvi d'una contraprestació o no; la col·laboració, l'encobriment o l'afavoriment de la còpia, o l'ús de material, programari o dispositius no autoritzats en el pla docent o l'enunciat de l'activitat acadèmica, inclosa la intel·ligència artificial i la traducció automàtica, entre altres, són conductes irregulars en l'avaluació que poden tenir conseqüències acadèmiques i disciplinàries greus.

Aquestes conductes irregulars poden comportar el suspens (D/0) en les activitats avaluables que es defineixin en el pla docent -incloses les proves finals- o en la qualificació final de l'assignatura, sigui perquè s'han utilitzat materials, programari o dispositius no autoritzats durant les proves (com l'ús d'intel·ligència artificial no permesa, xarxes socials o cercadors d'informació a internet), perquè s'han copiat fragments de text d'una font externa (internet, apunts, llibres, articles, treballs o proves d'altres estudiants, etc.) sense la citació corresponent, per la compravenda d'activitats acadèmiques, o perquè s'ha dut a terme qualsevol altra conducta irregular.

Així mateix, i d'acord amb la normativa acadèmica, les conductes irregulars en l'avaluació també poden donar lloc a la incoació d'un procediment disciplinari i a l'aplicació, si escau, de la sanció que correspongui, de conformitat amb el que estableix la normativa de convivència de la UOC.

En el marc del procés d'avaluació, la UOC es reserva la potestat de:

• Sol·licitar a l'estudiant que acrediti la seva identitat segons el que estableix la normativa acadèmica.
• Sol·licitar a l'estudiant que acrediti l'autoria del seu treball al llarg de tot el procés d'avaluació, tant en l'avaluació contínua com en l'avaluació final, per mitjà d'una entrevista oral síncrona, que pot ser objecte d'enregistrament audiovisual, o pels mitjans que estableixi la Universitat. Aquests mitjans tenen l'objectiu de verificar els coneixements i les competències que garanteixin la identitat de l'estudiant. Si no és possible garantir que l'estudiant és l'autor de la prova, aquesta pot ser qualificada amb una D, en el cas de l'avaluació contínua, o amb un suspens, en el cas de l'avaluació final.

Intel·ligència artificial en el marc de l'avaluació

La UOC reconeix el valor i el potencial de la intel·ligència artificial (IA) en l'àmbit educatiu, alhora que posa de manifest els riscos que comporta si no s'utilitza de manera ètica, crítica i responsable. En aquest sentit, en cada activitat d'avaluació s'informarà l'estudiantat sobre les eines i els recursos d'IA que es poden utilitzar i en quines condicions. Per la seva banda, l'estudiantat es compromet a seguir les indicacions de la UOC a l'hora de dur a terme les activitats d'avaluació i de citar les eines utilitzades i, concretament, a identificar els textos o les imatges generats per sistemes d'IA, els quals no podrà presentar com si fossin propis.

Amb relació a fer servir o no la IA per resoldre una activitat, l'enunciat de les activitats d'avaluació indica les limitacions en l'ús d'aquestes eines. Cal tenir en compte que fer-les servir de manera inadequada, com ara en activitats en què no estan permeses o no citar-les en les activitats en què sí que ho estan, es pot considerar una conducta irregular en l'avaluació. En cas de dubte, es recomana que, abans de lliurar l'activitat, es faci arribar una consulta al professorat col·laborador de l'aula.

• Consulta del model d'avaluació