Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuestos Especiales Código:  M9.103    :  6
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Este es el plan docente de la asignatura para el segundo semestre del curso 2023-2024. Podéis consultar si la asignatura se ofrece este semestre en el espacio del campus Más UOC / La universidad / Planes de estudios). Una vez empiece la docencia, tenéis que consultarlo en el aula. El plan docente puede estar sujeto a cambios.

Esta asignatura, integrada en Módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad, es de carácter obligatorio y se dedica al estudio del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y de los Impuestos Especiales (IIEE). 

El IVA constituye el núcleo esencial de la imposición indirecta en España, junto con los IIEE y los Impuestos Aduaneros. Estos tres impuestos también se denominan impuestos sobre el consumo, porque es el consumidor final quien, en definitiva, tendrá que pagarlos, sea como sujeto pasivo, sea como destinatario de la repercusión.

El IVA es un impuesto que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. Es, pues, un impuesto general sobre el consumo o el tráfico empresarial que grava la totalidad de las ventas, sea cual sea la fase del proceso de producción y el tipo de mercancía o servicio. Precisamente el carácter plurifásico del IVA (que sólo grava en cada fase el valor añadido que se incorpora a los bienes y los servicios que se transmiten) es el que, en gran parte, explica la neutralidad del mismo en el proceso productivo, pero también el que provoca la enorme complejidad técnica de su régimen jurídico y el carácter enormemente casuístico del mismo. 

A diferencia del IVA, los IIEE denominados "de fabricación" son impuestos monofásicos y específicos, ya que solamente gravan determinadas mercancías (alcohol, tabaco, hidrocarburos, electricidad¿) y en un solo momento del ciclo productivo. La relación del IVA con estos impuestos es de compatibilidad, concurrencia y superposición, por el motivo de que se pretende gravar adicionalmente el consumo de estos bienes y servicios especiales para, entre otras finalidades, desincentivar su consumo por motivos extrafiscales sanitarios o medioambientales.

Por otra parte, hay que tener en cuenta que el tráfico patrimonial también resulta gravado por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD). La modalidad de este impuesto que somete a tributación las Transmisiones Patrimoniales Onerosas, también indirecto, recae sobre el tráfico no empresarial, por lo que en principio no debería presentar ningún elemento conflictivo en la delimitación con el IVA, por gravar éste las operaciones mercantiles. No obstante, determinadas operaciones inmobiliarias sujetas pero exentas de IVA se gravan a través del ITPAJD. 

Finalmente, hay que tener en cuenta que, además de su naturaleza indirecta y del carácter empresarial, los impuestos que inciden sobre el tráfico se caracterizan también por ser impuestos de normativa predominantemente comunitaria. Con un grado de intensidad diferente, todos estos impuestos son objeto de regulación comunitaria, bien mediante directivas de armonización (IVA e IIEE), bien de manera completa, mediante reglamentos (Impuestos Aduaneros).

Amunt

La presente asignatura, de carácter obligatorio, está integrada en el módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad y también forma parte del curso de especialización "Imposición indirecta y procedimientos tributarios" del Posgrado de Sistema Tributario.

Amunt

Competencias generales

1. Capacidad para interpretar textos de naturaleza tributaria en inglés. 
2. Capacidad para aplicar el conocimiento tributario a la práctica profesional, detectando y resolviendo situaciones problemáticas y complejas. 
3. Aprendizaje autónomo y permanente para una correcta reacción y adaptación ante la cambiante y compleja realidad fiscal en un entorno globalizado y de pluralismo jurídico. 

Competencies específicas

1. Consulta y utilización correcta de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales)
2. Capacidad de análisis, síntesis y de relación de las normas y figuras tributarias. 
3. Capacidad de interpretación y comparación de datos y fuentes de naturaleza tributaria en un entorno complejo, cambiante y global. 
4. Capacidad para la elaboración y redacción de informes y dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario.

 - Objetivos:

 - Diferenciar los diversos hechos imponibles del impuesto, distinguiendo especialmente las operaciones que constituyen entrega de bienes de las que se consideran prestaciones de servicios.
- Delimitar el lugar de realización del hecho imponible y el devengo del impuesto en las diferentes operaciones que grava.
- Aplicar el complejo y casuístico régimen de las exenciones en el impuesto.
- Conocer los conceptos de empresario y de profesional y distinguir las posiciones subjetivas del contribuyente y del responsable en el impuesto.
- Comprender el mecanismo de aplicación del IVA, especialmente en cuanto al instituto de la repercusión del tributo.
- Dominar el mecanismo de cálculo de las cuotas del IVA devengadas o repercutidas, a partir del análisis del contenido de la base imponible y de los tres tipos de gravamen. 
- Conocer el régimen cuantificación de la cuota a ingresar o a devolver en el impuesto, a través del instituto de la deducción del tributo, y entender el procedimiento de devolución de las cuotas negativas del IVA. 
- Discernir las especificidades en la tributación de los siete regímenes especiales del impuesto. 
- Determinar las obligaciones y los deberes formales relativos al IVA. 
- Identificar los diversos hechos imponibles gravados por los Impuestos Especiales de fabricación, y también los supuestos exentos. 
- Saber cuáles son los sujetos obligados al pago de los impuestos especiales de fabricación y los elementos de cuantificación de la deuda tributaria 
- Asimilar el régimen jurídico de los distintos elementos tributarios del impuesto especial sobre determinados medios de transporte 
- Conocer la regulación esencial del impuesto especial sobre el carbón. 
- Delimitar los principales elementos que configuran la gestión de los impuestos especiales de fabricación, del impuesto especial sobre determinados medios de transporte, y del impuesto especial sobre el carbón. 
- Comprender cuales son los aspectos esenciales del régimen jurídico materia y formal del resto de impuestos especiales (impuesto sobre las primas de seguros e impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos).

Metodología de evaluación

La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.

En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).

Amunt

Los módulos que componen el contenido de esta asignatura son los siguientes:

Módulo 1. IVA. Hecho imponible y exenciones

1. Características y fuentes normativas

2. Hecho imponible

3. Exenciones

Módulo 2. IVA. Sujeto pasivo, base imponible y tipos impositivos

1. Sujetos pasivos

2. Base imponible

3. Tipos impositivos

Módulo 3. IVA. Cuantificación, regímenes especiales y gestión

1. Deducción del impuesto

2. Devolución del impuesto

3. Regímenes especiales

4. Gestión del impuesto

Módulo 4. Impuestos Especiales

1. Impuestos especiales de fabricación

2. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte

3. Impuestos especiales sobre el carbón y la electricidad

4. Impuestos sobre el juego

5. Impuestos sobre las primas de los seguros y los depósitos en las entidades de crédito

6. Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

7. Otros impuestos especiales.


Amunt

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El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios propuestos en los módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.

Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:

1. Materiales docentes:

- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.

- Las guías de estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.

- Módulos 1 a 6 del material didáctico de la asignatura que se encuentran disponibles dentro del apartado "Recursos de aprendizaje" del aula.


2. Recursos del aula:

- Mementos de fiscalidad (acceso electrónico).

- Enlaces con la principal normativa que se trabajará.

- Enlaces con las principales instituciones tributarias de interés.

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El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de los ejercicios realizados.

La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; el intento fraudulento de obtener un resultado académico mejor; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o la utilización de material, software o dispositivos no autorizados durante la evaluación, entre otras, son conductas irregulares en la evaluación que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.

Estas conductas irregulares pueden comportar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables que se definan en el plan docente -incluidas las pruebas finales- o en la calificación final de la asignatura, sea porque se han utilizado materiales, software o dispositivos no autorizados durante las pruebas, como por ejemplo redes sociales o buscadores de información en internet, porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas de otros estudiantes, etc.) sin la citación correspondiente, o porque se ha llevado a cabo cualquier otra conducta irregular.

Así mismo, y de acuerdo con la normativa académica, las conductas irregulares en la evaluación también pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda, de conformidad con lo establecido en la normativa de convivencia de la UOC.

En el marco del proceso de evaluación, la UOC se reserva la potestad de:

  • Solicitar al estudiante que acredite su identidad según lo establecido en la normativa académica.
  • Solicitar al estudiante que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación, tanto evaluación continua como evaluación final, por medio de una prueba oral o los medios síncronos o asíncronos que establezca la universidad. Estos medios tendrán por objeto verificar los conocimientos y las competencias que garanticen la autoría; en ningún caso implicarán una segunda evaluación. Si no es posible garantizar la autoría del estudiante, la prueba será calificada con D, en el caso de la evaluación continua, o con un Suspenso, en el caso de la evaluación final.

    A estos efectos, la UOC puede exigir al estudiante el uso de un micrófono, una cámara u otras herramientas durante la evaluación; será responsabilidad del estudiante asegurar que tales dispositivos funcionan correctamente.

Amunt

La asignatura solo puede aprobarse con el seguimiento y la superación de la evaluación continua (EC). La calificación final de la asignatura es la nota obtenida en la EC.

 

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