| Procedimientos de Gestión e Inspección Tributarias | Código: M9.104 : 5 |
Esta asignatura, integrada en Módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad, es de carácter obligatorio y se centra en el estudio de los aspectos comunes de la aplicación de los tributos y de los procedimientos de gestión e inspección tributarias.
En el sistema actual de aplicación de los tributos, es al obligado tributario a quien corresponde el cumplimiento de un buen número de obligaciones, especialmente, de carácter formal. Por esta razón, se articulan algunas figuras para una correcta aplicación de los tributos, que adquieren en la actualidad un especial relieve: el deber de la Administración tributaria de informar y asistir al obligado en el ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones; el deber de colaboración con la Administración y la colaboración social en la aplicación de los tributos y el empleo de las tecnologías de la información.
Por otra parte, en el desarrollo de los procedimientos tributarios, o de algunos de ellos, son cuestiones comunes, que se conciben como garantía del obligado, las siguientes: el régimen jurídico de la liquidación, como acto tributario más importante, el plazo de duración del procedimiento, la obligación de resolver, la notificación de los actos tributarios o la prueba. Por lo cual, conviene conocer las consecuencias que la inobservancia o un cumplimiento defectuoso de tales cuestiones provocan en el desarrollo de los procedimientos y la posición del obligado tributario.
El procedimiento de gestión está encaminado, básicamente, a la determinación de la deuda tributaria. De ahí su importancia. Generalmente, este procedimiento suele iniciarse a través de dos actuaciones del obligado tributario: la autoliquidación y la declaración. No obstante, los órganos de gestión tributaria han ido asumiendo nuevas funciones, de manera que ya no sólo liquidan las deudas, sino que también comprueban la situación tributaria de los obligados a través de diversos procedimientos: verificación de datos, comprobación limitada y comprobación de valores. En cada caso, los medios de comprobación que pueden ejercerse son distintos y el alcance de la actuación de control también varía.
En este contexto, una de las funciones más importantes de la Inspección Tributaria consiste en comprobar e investigar la situación tributaria de los obligados. En el ejercicio de estas potestades, la Inspección cuenta con importantes prerrogativas. Las consecuencias que pueden derivarse del procedimiento inspector para el obligado tributario pueden llegar a ser considerablemente gravosas: liquidación administrativa de la deuda y de los intereses de demora devengados, así como la eventual imposición de una sanción tras la tramitación del oportuno procedimiento sancionador.
La presente asignatura, de carácter obligatorio, está integrada en el módulo común "Sistema tributario" del Máster Universitario de Fiscalidad y también forma parte del curso de especialización "Imposición indirecta y procedimientos tributarios" del Posgrado de Sistema Tributario.
Todos los campos relacionados con la fiscalidad.
No es necesario haber cursado ninguna asignatura con anterioridad.
Competencias generales
1. Utilización a un nivel avanzado de Internet, bases de datos jurídico-tributarias y otras herramientas informáticas propias del ámbito fiscal.
2. Búsqueda de información, documentación y fuentes de referencia tributaria a través de las tecnologías de la información y la comunicación
3. Trabajo en equipo y capacidad de liderazgo en el ámbito tributario, planificando y gestionando el tiempo de forma adecuada.
Competencias específicas
1. Consulta y utilización correcta de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales)
2. Capacidad de análisis, síntesis y de relación de las normas y figuras tributarias.
3. Capacidad de interpretación y comparación de datos y fuentes de naturaleza tributaria en un entorno complejo, cambiante y global.
4. Capacidad para la elaboración y redacción de informes y dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario.
5. Negociación y argumentación en el entorno profesional tributario.
Objetivos:
1. Individualizar los supuestos que permiten plantear una consulta y concretar los efectos de vinculación que se producen.
2. Identificar el objeto y los límites del deber de colaboración con la Administración tributaria.
3. Determinar el plazo de duración de los procedimientos tributarios y las consecuencias de la obligación de resolver.
4. Dominar el régimen jurídico de las liquidaciones y notificaciones tributarias.
5. Conocer el papel que juega la declaración tributaria en el seno del procedimiento de gestión.
6. Comprender el contenido complejo de una autoliquidación tributaria y sus repercusiones en el procedimiento de gestión.
7. Individualizar los procedimientos de rectificación y de devolución en el caso de autoliquidaciones.
8. Distinguir las vías de comprobación de la situación tributaria de los obligados de que disponen los órganos de gestión tributaria.
9. Entender las formas de iniciación del procedimiento de inspección, las consecuencias que se derivan para el obligado tributario y el alcande de las actuaciones inspectoras
10. Dominar las implicaciones del factor tiempo en el procedimiento de inspección.
11. Comprender la importancia del acta de inspección y determinar su contenido, identificando las consecuencias que tiene para el obligado tributario firmar un acta de conformidad, disconformidad o con acuerdo.
Metodología de evaluación
La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.
En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).
Módulo 1. Principios generales de la aplicación de los tributos
1. Aspectos generales de los procedimientos tributarios
2. Las obligaciones tributarias formales
3. El deber de información y asistencia a los obligados tributarios
4. La colaboración social en la aplicación de los tributos
5. El deber de colaboración con la Administración tributaria
6. El carácter reservado de los datos tributarios
7. El empleo de las tecnologías de la información en el ámbito tributario
Módulo 2. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos
1. Especialidades de los procedimientos tributarios
2. Las liquidaciones tributarias
3. El deber de resolver y plazos de resolución
4. La prueba en los procedimientos tributarios
5. Las notificaciones tributarias
6. Otras normas comunes
Módulo 3. Procedimientos de gestión tributaria
1. La gestión tributaria
2. La declaración y la autoliquidación
3. Procedimientos de determinación de la deuda tributaria
4. La comprobación tributaria
5. Procedimientos de comprobación tributaria
Módulo 4. Procedimiento de inspección tributaria
1. Inspección tributaria
2. Iniciación del procedimiento de inspección
3. Desarrollo del procedimiento de inspección
4. Terminación del procedimiento de inspección
5. Aplicación del método de estimación indirecta
6. Procedimiento para la declaración de fraude de ley
7. Otras disposiciones del procedimiento inspector
El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios propuestos en los módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.
Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:
1. Materiales docentes:
- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.
- Las guías de estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.
- Módulos 1 a 4 del material didáctico de la asignatura que se encuentran disponibles dentro del apartado "Recursos de aprendizaje" del aula.
2. Recursos del aula:
- Mementos de fiscalidad (acceso electrónico).
- Enlaces con la principal normativa que se trabajará.
- Enlaces con las principales instituciones, herramientas y fuentes de información tributaria de interés.
En la UOC, la evaluación generalmente es virtual. Se estructura en torno a la evaluación continua, que incluye diferentes actividades o retos; la evaluación final, que se lleva a cabo mediante pruebas o exámenes, y el trabajo final de la titulación.
Las actividades o pruebas de evaluación pueden ser escritas y/o audiovisuales, con preguntas aleatorias, pruebas orales síncronas o asíncronas, etc., de acuerdo con lo que decida cada equipo docente. Los trabajos finales representan el cierre de un proceso formativo que implica la realización de un trabajo original y tutorizado que tiene como objetivo demostrar la adquisición competencial hecha a lo largo del programa.
Para verificar la identidad del estudiante y la autoría de las pruebas de evaluación, la UOC se reserva la potestad de aplicar diferentes sistemas de reconocimiento de la identidad y de detección del plagio. Con este objetivo, la UOC puede llevar a cabo grabación audiovisual o usar métodos o técnicas de supervisión durante la ejecución de cualquier actividad académica.
Asimismo, la UOC puede exigir al estudiante el uso de dispositivos electrónicos (micrófonos, cámaras u otras herramientas) o software específico durante la evaluación. Es responsabilidad del estudiante asegurar que estos dispositivos funcionan correctamente.
El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de las actividades académicas. La web sobre integridad académica y plagio de la UOC contiene información al respecto.
La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; la suplantación de identidad; la aceptación o la obtención de cualquier actividad académica a cambio o no de una contraprestación; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o el uso de material, software o dispositivos no autorizados en el plan docente o el enunciado de la actividad académica, incluida la inteligencia artificial y la traducción automática, entre otras, son conductas irregulares en la evaluación que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.
Estas conductas irregulares pueden conllevar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables definidas en el plan docente -incluidas las pruebas finales- o en la calificación final de la asignatura, ya sea porque se han utilizado materiales, software o dispositivos no autorizados durante las pruebas (como el uso de inteligencia artificial no permitida, redes sociales o buscadores de información en internet), porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas de otros estudiantes, etc.) sin la citación correspondiente, por la compraventa de actividades académicas, o porque se ha llevado a cabo cualquier otra conducta irregular.
Asimismo, y de acuerdo con la normativa académica, las conductas irregulares en la evaluación también pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda, de conformidad con lo establecido en la normativa de convivencia de la UOC.
En el marco del proceso de evaluación, la UOC se reserva la potestad de:
- Solicitar al estudiante que acredite su identidad según lo establecido en la normativa académica.
- Solicitar al estudiante que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación, tanto en la evaluación continua como en la evaluación final, a través de una entrevista oral síncrona, que puede ser objeto de grabación audiovisual, o por los medios establecidos por la UOC. Estos medios tienen el objetivo de verificar los conocimientos y las competencias que garanticen la identidad del estudiante. Si no es posible garantizar que el estudiante es el autor de la prueba, esta puede ser calificada con una D, en el caso de la evaluación continua, o con un suspenso, en el caso de la evaluación final.
Inteligencia artificial en el marco de la evaluación
La UOC reconoce el valor y el potencial de la inteligencia artificial (IA) en el ámbito educativo y, a su vez, pone de manifiesto los riesgos que supone si no se utiliza de forma ética, crítica y responsable. En este sentido, en cada actividad de evaluación se informará al estudiantado sobre las herramientas y los recursos de IA que se pueden utilizar y en qué condiciones. Por su parte, el estudiantado se compromete a seguir las indicaciones de la UOC a la hora de realizar las actividades de evaluación y de citar las herramientas utilizadas y, concretamente, a identificar los textos o imágenes generados por sistemas de IA, los cuales no podrá presentar como si fueran propios.
Respecto a usar o no la IA para resolver una actividad, el enunciado de las actividades de evaluación indica las limitaciones en el uso de estas herramientas. Debe tenerse en cuenta que usarlas de manera inadecuada, como por ejemplo en actividades en las que no están permitidas o no citarlas en las actividades en las que sí lo están, puede considerarse una conducta irregular en la evaluación. En caso de duda, se recomienda que, antes entregar la actividad, se haga llegar una consulta al profesorado colaborador del aula.
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La asignatura solo puede aprobarse con el seguimiento y la superación de la evaluación continua (EC). La calificación final de la asignatura es la nota obtenida en la EC. |