| Fiscalidad de las operaciones financieras | Código: M9.108 : 4 |
Las personas físicas y las personas jurídicas buscan a través de este tipo de operaciones obtener una rentabilidad de sus ahorros o rentas. Para ello invierten su capital no destinado a consumo inmediato en la compra de activos o la contratación de productos con la intención de obtener un beneficio al cabo de un tiempo. La identificación de los principales efectos de la fiscalidad en las decisiones de inversión financiera resulta entonces fundamental, puesto que una buena rentabilidad financiera de una operación puede verse frustrada si no se tienen en cuenta paralelamente las implicaciones fiscales de la misma.
En particular, en esta asignatura se examina el régimen fiscal de las distintas operaciones financieras (de ahorro financiero y de ahorro previsión) siempre desde la perspectiva del inversor (no del receptor del capital), con el fin de destacar las consecuencias que tendrá este sujeto a nivel tributario al adoptar sus decisiones. Estas consecuencias pueden concretarse con el sometimiento a gravamen de las rentas o beneficios obtenidos, de la adquisición de los activos en que se concreta la inversión o de la propia realización de la operación, y con la previsión de distintos beneficios fiscales (tipos de gravamen reducidos, reducciones en la base imponible, bonificaciones en la cuota, etc.) dirigidos a incentivar el ahorro y la inversión.
En relación con las operaciones de ahorro financiero, se examinan con detalle los rasgos más importantes de su tributación, en especial por lo que respecta al gravamen de la renta obtenida por las personas físicas residentes en el IRPF, pero también en el resto de impuestos del sistema tributario que gravan esta misma renta cuando el perceptor es persona jurídica residente o persona física o jurídica no residente (IS, IRNR) o que gravan la titularidad o la adquisición de los productos con-tratados o la operación en sí misma (IP, ISD, ITPAJD, IVA, IPS).
Por su parte, en el caso de las operaciones de ahorro previsión se aborda su régimen fiscal, por lo que respecta al IRPF, desde dos perspectivas temporales diferentes: el momento en que se realiza la aportación o se paga la prima, según los casos, con el objeto de conocer si esta cantidad es deducible o no, y el momento en que se percibe el capital o la renta, para saber cómo se integra en la base imponible del impuesto. Todo ello sin perjuicio de analizar la fiscalidad de estas operaciones en el resto de impuestos del sistema tributario.
- Objetivos de aprendizaje:
1. Conocer y clasificar las operaciones financieras que constituyen modalidades de ahorro financiero y modalidades de ahorro previsión.
2. Distinguir las particularidades que presenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas la tributación de la renta obtenida por la inversión en cada una de las operaciones de ahorro financiero.
3. Determinar en qué supuestos y cómo se produce, en su caso, el gravamen de las operaciones de ahorro financiero en el resto de impuestos de nuestro sistema tributario.
4. Saber las características esenciales de la tributación de las operaciones financieras de ahorro previsión, que complementan las pensiones públicas.
5. Tener una visión global y completa de las implicaciones fiscales que con-lleva la inversión en cualquiera de las operaciones financieras que ofrece el mercado.
6. Extraer los elementos esenciales distintivos de la tributación de cada operación financiera con el objeto de poder realizar una planificación fiscal óptima, relacionando la rentabilidad financiera propia de cada operación con la rentabilidad fiscal que se desprende del ordenamiento tributario.
- Competencias:
Específicas
1. Capacidad de interpretación y comparación de datos y fuentes de naturaleza tributaria en un entorno complejo, cambiante y global.
2. Diseño de estrategias de actuación en el campo tributario para un asesoramiento fiscal óptimo, de acuerdo con los principios del ordenamiento tributario y la finalidad de las normas fiscales.
3. Capacidad para la elaboración y redacción de informes y dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario.
4. Análisis crítico del ordenamiento tributario y de su aplicación.
Transversales:
1. Capacidad para aplicar el conocimiento tributario a la práctica profesional, detectando y resolviendo situaciones problemáticas y complejas.
2. Toma de decisiones en el ámbito de la asesoría empresarial y personal o de la aplicación tributaria en las Administraciones públicas, de acuerdo con la deontología y la ética profesional exigibles en esta materia.
3. Aprendizaje autónomo y permanente para una correcta reacción y adaptación ante la cambiante y completa realidad fiscal en un entorno globalizado y de pluralismo jurídico.
Metodología de evaluación
La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.
En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).
Módulo 1. Fiscalidad de los activos financieros de renta fija y de las operaciones bancarias
1. Activos financieros de renta fija
2. Operaciones bancarias
Módulo 2. Fiscalidad de los activos financieros de renta variable y de la participación en instituciones inversión colectiva
1. Activos financieros de renta variable
2. Instituciones de inversión colectiva
Módulo 3. Fiscalidad de los seguros de vida individuales y de otros instrumentos de ahorro financiero
1. Seguros de vida individuales
2. Otros instrumentos de ahorro financiero
Módulo 4. Fiscalidad de los productos de ahorro previsión
1. Productos individuales de previsión social
2. Productos colectivos de previsión social
El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios propuestos en los módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.
Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:
1. Materiales docentes:
- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.
- Las guías de estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.
- Módulos 1 a 4 del material didáctico de la asignatura, que se encuentran disponibles en el apartado "Recursos de aprendizaje" del aula.
2. Recursos del aula:
- Mementos de fiscalidad (acceso electrónico).
- Enlaces con la principal normativa que se trabajará.
- Enlaces con las principales instituciones tributarias de interés.
En la UOC, la evaluación generalmente es virtual. Se estructura en torno a la evaluación continua, que incluye diferentes actividades o retos; la evaluación final, que se lleva a cabo mediante pruebas o exámenes, y el trabajo final de la titulación.
Las actividades o pruebas de evaluación pueden ser escritas y/o audiovisuales, con preguntas aleatorias, pruebas orales síncronas o asíncronas, etc., de acuerdo con lo que decida cada equipo docente. Los trabajos finales representan el cierre de un proceso formativo que implica la realización de un trabajo original y tutorizado que tiene como objetivo demostrar la adquisición competencial hecha a lo largo del programa.
Para verificar la identidad del estudiante y la autoría de las pruebas de evaluación, la UOC se reserva la potestad de aplicar diferentes sistemas de reconocimiento de la identidad y de detección del plagio. Con este objetivo, la UOC puede llevar a cabo grabación audiovisual o usar métodos o técnicas de supervisión durante la ejecución de cualquier actividad académica.
Asimismo, la UOC puede exigir al estudiante el uso de dispositivos electrónicos (micrófonos, cámaras u otras herramientas) o software específico durante la evaluación. Es responsabilidad del estudiante asegurar que estos dispositivos funcionan correctamente.
El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de las actividades académicas. La web sobre integridad académica y plagio de la UOC contiene información al respecto.
La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; la suplantación de identidad; la aceptación o la obtención de cualquier actividad académica a cambio o no de una contraprestación; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o el uso de material, software o dispositivos no autorizados en el plan docente o el enunciado de la actividad académica, incluida la inteligencia artificial y la traducción automática, entre otras, son conductas irregulares en la evaluación que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.
Estas conductas irregulares pueden conllevar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables definidas en el plan docente -incluidas las pruebas finales- o en la calificación final de la asignatura, ya sea porque se han utilizado materiales, software o dispositivos no autorizados durante las pruebas (como el uso de inteligencia artificial no permitida, redes sociales o buscadores de información en internet), porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas de otros estudiantes, etc.) sin la citación correspondiente, por la compraventa de actividades académicas, o porque se ha llevado a cabo cualquier otra conducta irregular.
Asimismo, y de acuerdo con la normativa académica, las conductas irregulares en la evaluación también pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda, de conformidad con lo establecido en la normativa de convivencia de la UOC.
En el marco del proceso de evaluación, la UOC se reserva la potestad de:
- Solicitar al estudiante que acredite su identidad según lo establecido en la normativa académica.
- Solicitar al estudiante que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación, tanto en la evaluación continua como en la evaluación final, a través de una entrevista oral síncrona, que puede ser objeto de grabación audiovisual, o por los medios establecidos por la UOC. Estos medios tienen el objetivo de verificar los conocimientos y las competencias que garanticen la identidad del estudiante. Si no es posible garantizar que el estudiante es el autor de la prueba, esta puede ser calificada con una D, en el caso de la evaluación continua, o con un suspenso, en el caso de la evaluación final.
Inteligencia artificial en el marco de la evaluación
La UOC reconoce el valor y el potencial de la inteligencia artificial (IA) en el ámbito educativo y, a su vez, pone de manifiesto los riesgos que supone si no se utiliza de forma ética, crítica y responsable. En este sentido, en cada actividad de evaluación se informará al estudiantado sobre las herramientas y los recursos de IA que se pueden utilizar y en qué condiciones. Por su parte, el estudiantado se compromete a seguir las indicaciones de la UOC a la hora de realizar las actividades de evaluación y de citar las herramientas utilizadas y, concretamente, a identificar los textos o imágenes generados por sistemas de IA, los cuales no podrá presentar como si fueran propios.
Respecto a usar o no la IA para resolver una actividad, el enunciado de las actividades de evaluación indica las limitaciones en el uso de estas herramientas. Debe tenerse en cuenta que usarlas de manera inadecuada, como por ejemplo en actividades en las que no están permitidas o no citarlas en las actividades en las que sí lo están, puede considerarse una conducta irregular en la evaluación. En caso de duda, se recomienda que, antes entregar la actividad, se haga llegar una consulta al profesorado colaborador del aula.
|
La asignatura solo puede aprobarse con el seguimiento y la superación de la evaluación continua (EC). La calificación final de la asignatura es la nota obtenida en la EC. |