• Descripción

Esta asignatura, integrada en el itinerario de especialización en Asesoría Fiscal del Máster Universitario de Fiscalidad (MUF), es de carácter optativo y se centra en la fiscalidad inmobiliaria, desde todos los ámbitos e impuestos de la hacienda territorial (estatal, autonómica y local). 

Con ello se pretenden estudiar las principales cuestiones relativas a la fiscalidad de los negocios, actos o hechos cuyo objeto principal sean bienes inmuebles. El estudio de cada una de las figuras impositivas se centra en aquellos aspectos que tienen mayor incidencia sobre tales bienes, por lo que se parte de un conocimiento general de cada uno de los impuestos para analizar, en particular, los aspectos de su regulación que más afectan a las rentas y propiedades inmobiliarias y al tráfico inmobiliario. 

Así pues, se presta especial atención a las principales cuestiones de la fiscalidad inmobiliaria, ya sea desde la perspectiva de la imposición sobre la renta, el tráfico patrimonial o el consumo. La clasificación de los impuestos que se realiza responde fundamentalmente a razones didácticas, agrupando los impuestos en función de la materia gravada o de su carácter estatal, autonómico o local. Por otro lado, en relación con el objeto de estudio, debe señalarse que se circunscribe, por su importancia, a los impuestos, por lo que no se abordan tasas y contribuciones especiales que también pueden recaer sobre bienes inmuebles. 

El estudio de esta asignatura se estructura en torno a cuatro módulos. El primero se refiere a los impuestos sobre la renta (IRPF, IS, IRNR) de carácter estatal (si bien el IRPF está parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas), analizando cómo tributan las rentas inmobiliarias obtenidas por personas físicas y entidades, tanto residentes como no residentes. 

El segundo módulo aborda la imposición patrimonial e incluye los impuestos que gravan el patrimonio (IP), el tráfico patrimonial entre particulares (ITPAJD) y los incrementos patrimoniales a título lucrativo (ISD). Además, todos estos impuestos se agrupan también en un mismo módulo por tratarse de impuestos cedidos a las Comunidades Autónomas en los términos de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, en la que se regula el alcance y condiciones de dicha cesión (cediéndose tanto el rendimiento de estos impuestos como importantes competencias normativas y de aplicación y revisión). 

El tercer módulo se dedica a la fiscalidad de las operaciones inmobiliarias en el IVA, donde existe una importante regulación sobre este tipo de operaciones. Así, y aunque no existe un régimen especial de las operaciones inmobiliarias en este Impuesto, hay varios preceptos que se refieren específicamente a ellas estableciendo de forma detallada exenciones y tipos de gravamen reducidos, entre otras cuestiones. 

Finalmente, el cuarto módulo trata los impuestos locales que inciden directamente sobre bienes inmuebles, por lo que se analizan el IBI, el IAE, el ICIO, el IIVTNU y el Impuesto sobre gastos suntuarios en la modalidad de cotos de caza y pesca. El estudio de los impuestos locales se realiza teniendo en cuenta el poder tributario de las entidades locales, a fin de determinar hasta dónde pueden llegar en la regulación de estos impuestos a través de sus ordenanzas fiscales. 

De acuerdo con este planteamiento, se analizan sus elementos esenciales de los mencionados impuestos y los principales aspectos de su aplicación y revisión.

• La asignatura en el conjunto del plan de estudios

La presente asignatura, de carácter optativo, está integrada en el Itinerario de especialización en Asesoría Fiscal del MUF.

• Campos profesionales en el que se proyecta

• Conocimientos previos

• Información previa a la matrícula

• Objetivos y competencias

Los principales objetivos académicos y disciplinarios de la asignatura son los siguientes:

- Delimitar la fiscalidad de las rentas inmobiliarias en el IRPF. 

- Reconocer los regímenes especiales del IS aplicables a entidades que operan en el sector inmobiliario. 

- Identificar cómo tributan las rentas inmobiliarias en el ámbito del IRNR. 

- Determinar la tributación del patrimonio inmobiliario en el IP. 

- Entender la tributación del tráfico inmobiliario en el ITPAJD. 

- Delimitar la tributación de los incrementos patrimoniales derivados de transmisiones inmobiliarias en el ISD. 

- Reconocer la fiscalidad de las operaciones inmobiliarias en el IVA. 

- Comprender la regulación del IBI y su aplicación por los ayuntamientos. 

- Delimitar la regulación del IAE y su aplicación por los ayuntamientos. 

- Entender la regulación del ICIO y su aplicación por los ayuntamientos. 

- Asimilar la regulación del IIVTNU y su aplicación por los ayuntamientos.

- Comprender la regulación del Impuesto sobre gastos suntuarios en la modalidad de cotos de caza y pesca y su aplicación por los ayuntamientos. 

Por su parte, se pretende que el estudiante, mediante su proceso de aprendizaje, desarrolle las siguientes las competencias profesionales: 

Específicas 

- Capacidad de interpretación y comparación de datos y fuentes de naturaleza tributaria en un entorno complejo, cambiante y global. 

- Diseño de estrategias de actuación en el campo tributario para un asesoramiento fiscal óptimo, de acuerdo con los principios del ordenamiento tributario y la finalidad de las normas fiscales. 

- Capacidad para la elaboración y redacción de informes y dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario. 

- Análisis crítico del ordenamiento tributario y de su aplicación. 

Generales

- Capacidad para aplicar el conocimiento tributario a la práctica profesional, detectando y resolviendo situaciones problemáticas y complejas. 

- Toma de decisiones en el ámbito de la asesoría empresarial y personal o de la aplicación tributaria en las Administraciones públicas, de acuerdo con la deontología y la ética profesional exigibles en esta materia. 

- Aprendizaje autónomo y permanente para una correcta reacción y adaptación ante la cambiante y completa realidad fiscal en un entorno globalizado y de pluralismo jurídico. 

Metodología de evaluación

La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.

En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).

• Contenidos

Los Módulos que integran el contenido la asignatura son los siguientes:

Módulo 1. La fiscalidad inmobiliaria en la imposición sobre la renta 

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 

2. Impuesto sobre Sociedades 

3. Impuesto sobre la Renta de No Residentes 

Módulo 2. La fiscalidad inmobiliaria en la imposición patrimonial 

1. Impuesto sobre el Patrimonio 

2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 

3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 

Módulo 3 La fiscalidad inmobiliaria sobre el consumo 

1. Impuesto sobre el Valor Añadido 

Módulo 4. La fiscalidad inmobiliaria local 

1. Impuesto sobre Bienes Inmuebles 

2. Impuesto sobre Actividades Económicas

3. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 

4. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

5. Impuesto sobre gastos suntuarios en la modalidad de cotos de caza y pesca 

• Consulta de los recursos de aprendizaje de la UOC para la asignatura

• Información adicional sobre los recursos de aprendizaje y herramientas de apoyo

El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje, el cual se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios de autoevaluación propuestos en los módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.

Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:

1. Materiales docentes:

- El plan docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.

- Las guías de estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.

- Módulos 1, 2, 3 y 4 del material didáctico de la asignatura, junto con los enlaces a la pertinente normativa que se especifican en cada reto.

2. Recursos del aula:

- Glosarios y bibliografía.

- Vídeos docentes.

- Herramientas tributarias esenciales.

- Fuentes de información.

- Recursos sobre las fuentes de información.

- Webs tributarias de interés.

- Otros elementos de apoyo.

• Informaciones sobre la evaluación en la UOC

En la UOC, la evaluación generalmente es virtual. Se estructura en torno a la evaluación continua, que incluye diferentes actividades o retos; la evaluación final, que se lleva a cabo mediante pruebas o exámenes, y el trabajo final de la titulación.

Las actividades o pruebas de evaluación pueden ser escritas y/o audiovisuales, con preguntas aleatorias, pruebas orales síncronas o asíncronas, etc., de acuerdo con lo que decida cada equipo docente. Los trabajos finales representan el cierre de un proceso formativo que implica la realización de un trabajo original y tutorizado que tiene como objetivo demostrar la adquisición competencial hecha a lo largo del programa.

Para verificar la identidad del estudiante y la autoría de las pruebas de evaluación, la UOC se reserva la potestad de aplicar diferentes sistemas de reconocimiento de la identidad y de detección del plagio. Con este objetivo, la UOC puede llevar a cabo grabación audiovisual o usar métodos o técnicas de supervisión durante la ejecución de cualquier actividad académica.

Asimismo, la UOC puede exigir al estudiante el uso de dispositivos electrónicos (micrófonos, cámaras u otras herramientas) o software específico durante la evaluación. Es responsabilidad del estudiante asegurar que estos dispositivos funcionan correctamente.

El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de las actividades académicas. La web sobre integridad académica y plagio de la UOC contiene información al respecto.

La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; la suplantación de identidad; la aceptación o la obtención de cualquier actividad académica a cambio o no de una contraprestación; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o el uso de material, software o dispositivos no autorizados en el plan docente o el enunciado de la actividad académica, incluida la inteligencia artificial y la traducción automática, entre otras, son conductas irregulares en la evaluación que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.

Estas conductas irregulares pueden conllevar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables definidas en el plan docente -incluidas las pruebas finales- o en la calificación final de la asignatura, ya sea porque se han utilizado materiales, software o dispositivos no autorizados durante las pruebas (como el uso de inteligencia artificial no permitida, redes sociales o buscadores de información en internet), porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas de otros estudiantes, etc.) sin la citación correspondiente, por la compraventa de actividades académicas, o porque se ha llevado a cabo cualquier otra conducta irregular.

Asimismo, y de acuerdo con la normativa académica, las conductas irregulares en la evaluación también pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda, de conformidad con lo establecido en la normativa de convivencia de la UOC.

En el marco del proceso de evaluación, la UOC se reserva la potestad de:

• Solicitar al estudiante que acredite su identidad según lo establecido en la normativa académica.
• Solicitar al estudiante que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación, tanto en la evaluación continua como en la evaluación final, a través de una entrevista oral síncrona, que puede ser objeto de grabación audiovisual, o por los medios establecidos por la UOC. Estos medios tienen el objetivo de verificar los conocimientos y las competencias que garanticen la identidad del estudiante. Si no es posible garantizar que el estudiante es el autor de la prueba, esta puede ser calificada con una D, en el caso de la evaluación continua, o con un suspenso, en el caso de la evaluación final.

Inteligencia artificial en el marco de la evaluación

La UOC reconoce el valor y el potencial de la inteligencia artificial (IA) en el ámbito educativo y, a su vez, pone de manifiesto los riesgos que supone si no se utiliza de forma ética, crítica y responsable. En este sentido, en cada actividad de evaluación se informará al estudiantado sobre las herramientas y los recursos de IA que se pueden utilizar y en qué condiciones. Por su parte, el estudiantado se compromete a seguir las indicaciones de la UOC a la hora de realizar las actividades de evaluación y de citar las herramientas utilizadas y, concretamente, a identificar los textos o imágenes generados por sistemas de IA, los cuales no podrá presentar como si fueran propios.

Respecto a usar o no la IA para resolver una actividad, el enunciado de las actividades de evaluación indica las limitaciones en el uso de estas herramientas. Debe tenerse en cuenta que usarlas de manera inadecuada, como por ejemplo en actividades en las que no están permitidas o no citarlas en las actividades en las que sí lo están, puede considerarse una conducta irregular en la evaluación. En caso de duda, se recomienda que, antes entregar la actividad, se haga llegar una consulta al profesorado colaborador del aula.

• Consulta del modelo de evaluación