• Descripción

Esta asignatura, integrada en el Módulo de Especialización en Administraciones públicas y fiscalidad, del Máster Universitario de Fiscalidad, es de carácter optativo, y se dedica a las principales cuestiones que afectan a la creación, interpretación y aplicación de las normas tributarias. 

En primer lugar, se analizan los principios constitucionales de las normas tributarias que se contienen en el artículo 31 de la Constitución Española. Por un lado, los principios materiales del sistema tributario: generalidad, capacidad económica, justicia, igualdad, progresividad y no confiscatoriedad. Por otro, el principio formal de reserva de ley en materia de prestaciones patrimoniales de carácter público. También se analizan brevemente los principios constitucionales relativos a la ordenación material del gasto público: asignación equitativa y economía en la programación y ejecución del gasto. 

En segundo lugar, se aborda el sistema de fuentes con la finalidad de estudiar las especialidades que se plantean en el ordenamiento tributario. En esta línea, se analizan principalmente fuentes internacionales (convenios de doble imposición), de la Unión Europeo (Derecho originario y derivado) e internas (leyes de presupuestos, leyes de acompañamiento, decreto-ley, decreto-legislativo y disposiciones administrativas). 

En tercer lugar, se estudian los criterios previstos para la aplicación de las normas tributarias distinguiendo entre el ámbito temporal y espacial. En relación con el ámbito temporal de las normas, se analizan cuestiones como la entrada en vigor, el periodo de vigencia, el cese de vigencia o la retroactividad. En cuanto al ámbito espacial, resulta esencial conocer los criterios de sujeción de las normas tributarias delimitando los supuestos de residencia y territorialidad. 

Por último, se exponen varias cuestiones relativas a la interpretación de las normas tributarias. Estas cuestiones se pueden dividir en dos temas, por un lado, los criterios que rigen la interpretación de las normas tributarias; y, por otro, los mecanismos de información y asistencia a los obligados tributarios sobre la interpretación de dichas normas. Con respecto al primer tema, se analizan los criterios generales de interpretación, la calificación, la analogía, el conflicto en la aplicación de la norma y la simulación. En cuanto a los mecanismos de información y asistencia, se estudian, fundamentalmente, las consultas tributarias, así como diversas actuaciones de difusión y valoración.

• Objetivos y competencias

Objetivos de aprendizaje: 
1. Entender el contenido y la eficacia de los principios constitucionales tributarios. 
2. Determinar el alcance y ámbito de aplicación del principio de reserva de ley tributaria. 
3. Identificar los límites y la trascendencia práctica de los diferentes tipos de normas tributarias. 
4. Delimitar la eficacia de las disposiciones interpretativas y de las consultas tributarias. 
5. Conocer la naturaleza y los caracteres de las normas tributarias y los criterios generales de interpretación y aplicación. 
6. Identificar los problemas que plantea la retroactividad de las normas o la aplicación analógica. 
7. Saber relacionar los criterios de sujeción a las normas con el poder tributario, las relaciones internacionales y los convenios de doble imposición. 
8. Distinguir los ámbitos de aplicación respectivos del principio de calificación, de la regulación específica de los negocios simulados y del fraude de ley. 

Competencias:

Específicas 

1. Consulta y utilización correcta de las fuentes tributarias (legales, jurisprudenciales y doctrinales). 
2. Capacidad de análisis, síntesis y de relación de las normas y figuras tributarias. 
3. Capacidad de interpretación y comparación de datos y fuentes de naturaleza tributaria en un entorno complejo, cambiante y global. 
4. Capacidad para la elaboración y redacción de informes y dictámenes, recursos, declaraciones, formularios y otra documentación en el ámbito tributario. 
5. Análisis crítico del ordenamiento tributario y de su aplicación. 

Transversales: 

1. Capacidad para aplicar el conocimiento tributario a la práctica profesional, detectando y resolviendo situaciones problemáticas y complejas. 
2. Aprendizaje autónomo y permanente para una correcta reacción y adaptación ante la cambiante y completa realidad fiscal en un entorno globalizado y de pluralismo jurídico.

Metodología de evaluación

La metodología de evaluación que se seguirá en esta asignatura puede consistir, dependiendo de los objetivos de aprendizaje y de las competencias que persigue, en la realización, entre otros, de ejercicios y/o preguntas teórico-prácticas, registro de vídeos y/o audios, realización de cuestionarios con un tiempo limitado y/o participación en debates, wikis, blogs o videoblogs.

En este sentido, el estudiante debe disponer de los dispositivos necesarios para el correcto seguimiento de estas metodologías de evaluación (particularmente de video, audio y/o sonido).

• Contenidos

. Contenidos básicos: 

Módulo 1. Principios constitucionales 

1. La constitucionalización de los principios y su valor normativo 
2. Principio de generalidad 
3. Principio de capacidad económica 
4. Principio de igualdad 
5. Principios de progresividad y no confiscatoriedad 
6. Justicia tributaria 
7. Principio de reserva de ley 
8. Principios de ordenación del gasto público 

Módulo 2. Fuentes del ordenamiento tributario 

1. Sistema de fuentes 
2. Tratados internacionales 
3. Normas de la Unión Europea
 4. Ley de Presupuestos 
5. Decreto-Ley 
6. Decreto Legislativo 
7. Disposiciones administrativas 

Módulo 3. Aplicación de las normas tributarias 

1. Ámbito temporal de aplicación de las normas tributarias
2. Retroactividad de las normas tributarias 
3. Ámbito espacial de aplicación de las normas tributarias

Módulo 4. Interpretación de las normas tributarias 

1. Criterios de interpretación y calificación de las normas tributarias
2. La analogía en las normas tributarias 
3. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria 
4. Simulación 
5. La consulta tributaria 
6. Información y asistencia a los obligados tributarios

• Consulta de los recursos de aprendizaje de la UOC para la asignatura

• Información adicional sobre los recursos de aprendizaje y herramientas de apoyo

El material docente de la asignatura constituye la referencia básica en el seguimiento de la materia, y tiene como objetivo actuar de base en el proceso de aprendizaje que se lleva a cabo a través de la dinámica del aula, la realización de las pruebas de evaluación continua (PEC), el trabajo con las guías de estudio (GES), la realización de los ejercicios propuestos en los módulos, la consulta de los recursos complementarios que se pueden encontrar en el aula y, por supuesto, mediante el trabajo individual de cada estudiante en la profundización de los diferentes contenidos.

Así pues, los principales recursos de esta asignatura son:

1. Materiales docentes:

- El Plan Docente, donde se presenta la asignatura y su funcionamiento.

- Las guías de estudio (GES), que acompañan a cada unidad de aprendizaje explicando el itinerario de estudio más óptimo a seguir y ofreciendo una presentación general de la misma.

- Módulos 1 a 4 del material didáctico de la asignatura, que se encuentran disponibles dentro del apartado de "Recursos de aprendizaje" del aula.

2. Recursos del aula:

- Mementos de fiscalidad (acceso electrónico).

- Enlaces con la principal normativa que se trabajará.

- Enlaces con las principales instituciones tributarias de interés.

• Informaciones sobre la evaluación en la UOC

En la UOC, la evaluación generalmente es virtual. Se estructura en torno a la evaluación continua, que incluye diferentes actividades o retos; la evaluación final, que se lleva a cabo mediante pruebas o exámenes, y el trabajo final de la titulación.

Las actividades o pruebas de evaluación pueden ser escritas y/o audiovisuales, con preguntas aleatorias, pruebas orales síncronas o asíncronas, etc., de acuerdo con lo que decida cada equipo docente. Los trabajos finales representan el cierre de un proceso formativo que implica la realización de un trabajo original y tutorizado que tiene como objetivo demostrar la adquisición competencial hecha a lo largo del programa.

Para verificar la identidad del estudiante y la autoría de las pruebas de evaluación, la UOC se reserva la potestad de aplicar diferentes sistemas de reconocimiento de la identidad y de detección del plagio. Con este objetivo, la UOC puede llevar a cabo grabación audiovisual o usar métodos o técnicas de supervisión durante la ejecución de cualquier actividad académica.

Asimismo, la UOC puede exigir al estudiante el uso de dispositivos electrónicos (micrófonos, cámaras u otras herramientas) o software específico durante la evaluación. Es responsabilidad del estudiante asegurar que estos dispositivos funcionan correctamente.

El proceso de evaluación se fundamenta en el trabajo personal del estudiante y presupone la autenticidad de la autoría y la originalidad de las actividades académicas. La web sobre integridad académica y plagio de la UOC contiene información al respecto.

La falta de autenticidad en la autoría o de originalidad de las pruebas de evaluación; la copia o el plagio; la suplantación de identidad; la aceptación o la obtención de cualquier actividad académica a cambio o no de una contraprestación; la colaboración, el encubrimiento o el favorecimiento de la copia, o el uso de material, software o dispositivos no autorizados en el plan docente o el enunciado de la actividad académica, incluida la inteligencia artificial y la traducción automática, entre otras, son conductas irregulares en la evaluación que pueden tener consecuencias académicas y disciplinarias graves.

Estas conductas irregulares pueden conllevar el suspenso (D/0) en las actividades evaluables definidas en el plan docente -incluidas las pruebas finales- o en la calificación final de la asignatura, ya sea porque se han utilizado materiales, software o dispositivos no autorizados durante las pruebas (como el uso de inteligencia artificial no permitida, redes sociales o buscadores de información en internet), porque se han copiado fragmentos de texto de una fuente externa (internet, apuntes, libros, artículos, trabajos o pruebas de otros estudiantes, etc.) sin la citación correspondiente, por la compraventa de actividades académicas, o porque se ha llevado a cabo cualquier otra conducta irregular.

Asimismo, y de acuerdo con la normativa académica, las conductas irregulares en la evaluación también pueden dar lugar a la incoación de un procedimiento disciplinario y a la aplicación, si procede, de la sanción que corresponda, de conformidad con lo establecido en la normativa de convivencia de la UOC.

En el marco del proceso de evaluación, la UOC se reserva la potestad de:

• Solicitar al estudiante que acredite su identidad según lo establecido en la normativa académica.
• Solicitar al estudiante que acredite la autoría de su trabajo a lo largo de todo el proceso de evaluación, tanto en la evaluación continua como en la evaluación final, a través de una entrevista oral síncrona, que puede ser objeto de grabación audiovisual, o por los medios establecidos por la UOC. Estos medios tienen el objetivo de verificar los conocimientos y las competencias que garanticen la identidad del estudiante. Si no es posible garantizar que el estudiante es el autor de la prueba, esta puede ser calificada con una D, en el caso de la evaluación continua, o con un suspenso, en el caso de la evaluación final.

Inteligencia artificial en el marco de la evaluación

La UOC reconoce el valor y el potencial de la inteligencia artificial (IA) en el ámbito educativo y, a su vez, pone de manifiesto los riesgos que supone si no se utiliza de forma ética, crítica y responsable. En este sentido, en cada actividad de evaluación se informará al estudiantado sobre las herramientas y los recursos de IA que se pueden utilizar y en qué condiciones. Por su parte, el estudiantado se compromete a seguir las indicaciones de la UOC a la hora de realizar las actividades de evaluación y de citar las herramientas utilizadas y, concretamente, a identificar los textos o imágenes generados por sistemas de IA, los cuales no podrá presentar como si fueran propios.

Respecto a usar o no la IA para resolver una actividad, el enunciado de las actividades de evaluación indica las limitaciones en el uso de estas herramientas. Debe tenerse en cuenta que usarlas de manera inadecuada, como por ejemplo en actividades en las que no están permitidas o no citarlas en las actividades en las que sí lo están, puede considerarse una conducta irregular en la evaluación. En caso de duda, se recomienda que, antes entregar la actividad, se haga llegar una consulta al profesorado colaborador del aula.

• Consulta del modelo de evaluación