Fiscalitat empresarial

  • Fernando Álvarez Gómez

    Professor dels Estudis d'Economia i Empresa de la UOC. Doctor en Economia Aplicada per la Universitat Internacional de Catalunya. Llicenciat en Ciències Econòmiques i Empresarials per la Universitat de Barcelona.

  • Lluís Briansó Escofet

    Llicenciat en Ciències Econòmiques i Empresarials per la Universitat de Barcelona. Soci director de Briansó Caballero, SLP. Consultor de la UOC.

  • Daniel Viader Martín

    Llicenciat en Dret per la Universitat Pompeu Fabra. Advocat d'AUREN ADVOCATS I ASSESSORS BARCELONA, SL. Col·laborador docent de la UOC.

  • José Luis de Diego Martín

    Llicenciat en Ciències Econòmiques i Empresarials per la Universitat de Saragossa. Tècnic d'Hisenda. Col·laborador docent de la UOC.

  • Juan Francisco Corona Ramón (coordinador)

    Doctor en Ciències Econòmiques i Empresarials i catedràtic d'Economia Aplicada. Rector honorari de la Universitat Abat Oliba CEU. Director acadèmic de l'Institut d'Empresa Familiar.

PID_00151457
Primera edició: febrer 2010
© Fernando Álvarez Gómez, Lluís Briansó Escofet, José Luis de Diego Martín, Daniel Viader Martín
Tots els drets reservats
© d'aquesta edició, FUOC, 2010
Av. Tibidabo, 39-43, 08035 Barcelona
Disseny: Manel Andreu
Realització editorial: Eureca Media, SL
ISBN: 978-84-692-8535-0
Dipòsit legal: B-3.968-2010
Cap part d'aquesta publicació, incloent-hi el disseny general i la coberta, no pot ser copiada, reproduïda, emmagatzemada o transmesa de cap manera ni per cap mitjà, tant si és elèctric com químic, mecànic, òptic, de gravació, de fotocòpia o per altres mètodes, sense l'autorització prèvia per escrit dels titulars del copyright.

Introducció

Els materials que presentem tenen com a objectiu introduir l'estudiant en l'estudi de les principals figures impositives que incideixen en l'àmbit de l'empresa. D'una banda, les dues figures impositives més rellevants en l'àmbit de la imposició directa, l'impost de societats (IS), l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF); i de l'altra, la figura relativa a la imposició indirecta: l'impost sobre el valor afegit (IVA). A això s'hi dediquen els mòduls 2, 3 i 4 respectivament.
Però a fi d'introduir l'estudiant en la matèria i com a pas previ a l'anàlisi detallada de les figures impositives esmentades, el mòdul 1 presenta un repàs dels conceptes bàsics de la fiscalitat, la qual cosa permet a l'estudiant disposar d'un mapa de situació que li faciliti passar del general –quines són les manifestacions principals dels tributs, quins principis impositius han d'inspirar un sistema fiscal, etc.– al particular –com veu gravada l'empresa la seva activitat i què ha de fer l'empresa per complir les seves obligacions enfront de l'Administració.
El material didàctic elaborat per a l'estudi d'aquesta matèria pretén guiar l'estudiant en l'aprenentatge d'una disciplina que exigeix utilitzar de manera constant textos normatius. A més, aquesta normativa es caracteritza per la complexitat i perquè està sotmesa a modificacions contínues. És per això que el material ofereix uns esquemes, uns casos i una normativa sobre els quals l'estudiant podrà construir, amb el seu treball, el coneixement dels conceptes que construeixen els diferents impostos. I aquest arbre lògic li ha de permetre fer front, d'una banda, als canvis normatius que es produeixin després, i d'una altra, a la diversitat de situacions o casos que la realitat ens mostra.
D'aquesta manera, el contingut que s'hi exposa no pretén detallar el règim jurídic vigent en el moment de redactar aquestes pàgines, encara que sí que el prenem com a punt de referència, ni estudiar cadascun dels impostos, ja que això implica un exercici memorístic d'aquest règim actual. Aquest fet comportaria, sens dubte, posar a l'abast del lector continguts amb poca utilitat pràctica per al moment actual i amb una visió de futur escassa. Sembla clar que qualsevol exposició resultarà limitada i incompleta en el sentit de no poder abraçar la infinitat de situacions diferents que podem trobar. Malgrat la possibilitat d'agrupar i arreglar aquesta casuística, la pràctica empresarial i professional ens portarà a situacions difícilment idèntiques al cas estudiat, cosa que requerirà prendre en consideració disposicions normatives que haurem de saber buscar, interpretar i aplicar.
Estudiar, doncs, la fiscalitat ha de permetre un coneixement simple però estructurat dels diferents impostos i l'aplicació pràctica de les disposicions normatives actuals, amb la voluntat de familiaritzar l'estudiant amb la seva utilització. Aquest aprenentatge té com a objectiu que l'estudiant aprengui a integrar els canvis legislatius futurs i a buscar la informació adequada a cada cas.

Objectius

Amb l'estudi d'aquesta assignatura, assolireu els objectius següents:

  1. Conèixer les obligacions formals que han de complir els subjectes passius en les principals figures impositives del sistema fiscal espanyol.

  2. Conèixer l'àmbit d'aplicació de l'impost sobre societats (IS) des del punt de vista espacial, subjectiu, objectiu i temporal, i les conseqüències que se'n deriven.

  3. Comprendre la importància de la normativa comptable en la definició de l'IS, ja que la normativa fiscal no en permet, de manera aïllada, una visió completa.

  4. Tenir una idea global del procés de liquidació de l'IS i conèixer les regles de càlcul de tots els seus components.

  5. Estructurar el concepte de renda gravada per l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) i determinar les modalitats de renda que hi intervenen.

  6. Estudiar els elements que intervenen en la determinació de la quota líquida i en la quota diferencial de l'IRPF, i abordar l'existència de diferents categories de deduccions.

  7. Comprendre l'esquema de funcionament de l'impost sobre el valor afegit (IVA), que està destinat a gravar l'augment de valor generat en cada una de les fases del cicle econòmic.

  8. Analitzar els diferents aspectes que configuren el dret a la deducció, que constitueix una de les característiques essencials de l'IVA i l'eina utilitzada perquè en cada etapa del procés productiu es gravi exclusivament el valor afegit.

Continguts

Bibliografia

Albi, E. (2009). Sistema fiscal español I (24a. ed.). Barcelona: Ariel.
Álvarez, F.; Corona, J. F.; Díaz, A. (2007). Economía pública: una introducción. Barcelona: Ariel.
Alvira, F.; García, J.; Delgado, Ma. L. (2000). Sociedad, Impuestos y Gasto Público (pàg.104-111)Madrid: Centro de Investigaciones Sociológicas (CIS).
Amat, O. i altres (2008). Nuevo PGC y PGC Pymes: un análisis práctico y a fondo. Barcelona: Bresca Editorial.
Diversos autors (2009). Memento práctico fiscal 2009. Madrid: Editorial Francis Lefebvre.
Ferreiro Laptza, J. J. i altres (2009). Curso de Derecho Tributario, parte especial. Madrid: Marcial Pons.
Gómez, J. M.; Yagüe, J. A. (2008). Contabilidad y fiscalidad. Madrid: Pirámide.
Martín Queralt, J.; Tejerizo, J. M.; Cayón Galiardo, A. (2009). Manual de Derecho Tributario. Parte especial (4a. ed.). Madrid: Thomson-Aranzadi.
Ministerio de Economía y Hacienda (2008). Manual Práctico Renta 2008. Madrid: Agencia Estatal de la Administración Tributaria.
Ministerio de Economía y Hacienda (2008). Manual Práctico IVA. Madrid: Agencia Estatal de la Administración Tributaria.
Neumark, F. (1994). Principios de la imposición (2a. ed.). Madrid: Instituto de Estudios Fiscales.
Poveda Blanco, F.; Sánchez Sánchez, A. (2009). Sistema Fiscal. Esquema y supuestos prácticos(19a. edició). Barcelona: Deusto.
Sánchez Galiana, J. A. i altres (2009). Imposición Directa de las Personas Físicas. Madrid: Editorial Copycentro.